Решение № 2А-439/2025 2А-439/2025~М-382/2025 М-382/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-439/2025

УИД: 36RS0026-01-2025-000849-74 Дело № 2а-439/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 27 августа 2025 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего Редько О.А.,

при секретаре Исаенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточненных требований с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов. В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход. В установленный законом срок исчисленный налог за июнь, июль, сентябрь, октябрь 2024 года ответчик не уплатил. В адрес должника 23.07.2023 года было направлено требование №102884, которое является основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся после 23.07.2023 года. В связи с наличием у ранее образовавшейся задолженности на общую сумму 15 101 рубль 38 копеек налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была исчислена сумма пени. К взысканию в рамках настоящего иска заявлена сумма пени в размере 1 869 рублей 91 копейка, исчисленная за периоды с 28.06.2022 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 06.12.2024 года. Основная задолженность по налогу на профессиональный доход была впоследствии частично добровольно погашена ФИО1 в сумме 9 594 рубля 58 копеек. Задолженность в сумме 5 506 рублей 80 копеек является предметом взыскания по настоящему иску. Таким образом, сумма основной задолженности, на которую была начислена пеня - 15 101,38 рублей, полностью обеспечена мерами взыскания: 9 594,58 рублей добровольно погашено должником, 5 506,80 рублей заявлено к взысканию в рамках настоящего иска. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями закона совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности. Задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком пени, штрафов и процентов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС. Определением мирового судьи от 29.01.2025 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 в Острогожском судебном районе о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС №15 по Воронежской области задолженности по налогам и пени. Просит взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход: за июнь 2024 года в размере 389 рублей 34 копейки, за июль 2024 года – 896 рублей 95 копеек, за сентябрь 2024 года – 1 963 рубля 71 копейка, за октябрь 2024 года – 2 256 рублей 80 копеек. Также просит взыскать пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в размере 1 869 рублей 91 копейка, из которых 15 рублей 31 копейка –исчисленная за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года по задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2022 года; 82 рубля 94 копейки – исчисленная за период с 28.06.2022 года по 23.11.2022 года по задолженности по налогу на профессиональный доход; за май 2022 года 1 772 рубля 16 копеек – исчисленная за период с 01.01.2023 года по 06.12.2024 года, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС (по НПД), а всего взыскать задолженность на общую сумму 7 376 рублей 71 копейка.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС №15 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица МИ ФНС №15 по Воронежской области

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскания недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на учете в ФНС в качестве налогоплательщика., является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 года № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - ФЗ от 27.11.2018 г. № 422) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422 применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422 от 27.11.2018 года физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с ч.3 ст.3 ФЗ №422 от 27.11.2018 года, физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных данным федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ № 422 от 27.11.2018 года, налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 ФЗ № 422 от 27.11.2018 года сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговые ставки установлены ст. 10 ФЗ № 422 от 27.11.2018 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422 от 27.11.2018 года, уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11 ФЗ № 422 от 27.11.2018 г. неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

В ходе рассмотрения дела установлено, что сумма задолженности ФИО1 по налогу на профессиональный налог составляет 5 506 рублей 80 копеек, в том числе за июнь 2024 года – 389 рублей 34 копейки, за июль 2024 года – 896 рублей 95 копеек, за сентябрь 2024 года – 1 963 рубля 71 копейка, за октябрь 2024 года – 2 256 рублей 80 копеек.

В адрес ответчика были направлено требование об уплате задолженности №102884 от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

Также в личном кабинете налогоплательщика налоговой инспекцией была размещена информация об имеющейся задолженности по уплате налогов.

В установленный срок указанные требования исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 29 января 2025 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 в Острогожском судебном районе от 21 января 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с подачей должником возражений.

С административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 25 июня 2025 года. Таким образом, административным истцом не был пропущен 6-ти месячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В связи с вышеизложенным административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области.

В силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на профессиональный налог в размере 5 506 (пять тысяч пятьсот шесть) рублей 80 копеек, в том числе за июнь 2024 года – 389 (триста восемьдесят девять) рублей 34 копейки, за июль 2024 года – 896 (восемьсот девяносто шесть) рублей 95 копеек, за сентябрь 2024 года – 1 963 (одна тысяча девятьсот шестьдесят три) рубля 71 копейка, за октябрь 2024 года – 2 256 (две тысячи двести пятьдесят шесть) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 869 (одна тысяча восемьсот шестьдесят девять) рублей 91 копейка, из которых 15 (пятнадцать) рублей 31 копейка за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года по задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2022 года; 82 (восемьдесят два) рубля 94 копейки за период с 28.06.2022 года по 23.11.2022 года по задолженности по налогу на профессиональный доход; за май 2022 года 1 772 (одна тысяча семьсот семьдесят два) рубля 16 копеек за период с 01.01.2023 года по 06.12.2024 года, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий подпись О.А.Редько

Мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2025 года.