Решение № 2А-149/2021 2А-149/2021~М-81/2021 М-81/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-149/2021

Дело № 2а-149/2021

22RS0001-01-2021-000158-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Н.В. Брендиной,

при секретаре Г.В. Смирновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 10 по Алтайскому краю, Инспекция) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 10 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени, просила взыскать транспортный налог с физических лиц за 2017 года в размере 141310 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 3343,16 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: грузового автомобиля ФИО3 120, государственный регистрационный знак № VIN: 06R0716960, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля ВОЛЬВО ВНЛ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля ФРЕГТЛАЙНЕР ЦЛ120, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, VIN: <***>, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля МИЦУБИСИ ФИО2, государственный регистрационный знак №, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля КАМАЗ3532120, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2017 года уплате подлежал транспортный налог за вышеназванные транспортные средства в размере 141310 руб.

В адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату вышеперечисленного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислена пеня в размере 3343,16 рублей. В связи с их неуплатой ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить транспортный налог и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. И.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Алейска Алейского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1299/19 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу в размере 141310 рублей, пени в размере 3343,16 рублей. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки:

Наименование объекта налогообложения

п/п

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 году являлся собственником транспортных средств: грузовой автомобиль ФИО3 120, государственный регистрационный знак №, VIN: 06R0716960, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 430 л.с.; грузовой автомобиль ВОЛЬВО ВНЛ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 450 л.с.; грузовой автомобиль ФРЕГТЛАЙНЕР ЦЛ120, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 430 л.с.; легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, VIN: <***>, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 231 л.с.; грузовой автомобиль МИЦУБИСИ ФИО2, государственный регистрационный знак №, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 98 л.с.; грузовой автомобиль КАМАЗ3532120, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 210 л.с., что подтверждается сведениями, представленными из МО МВД России «Алейский» от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за 2017 год составила 141310 руб.:

грузовой автомобиль ФИО3 120, государственный регистрационный знак №, VIN: 06R0716960, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 430 л.с.

430 л.с.*85 руб.=36550 руб.

грузовой автомобиль ВОЛЬВО ВНЛ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 450 л.с.

450 л.с.*85 руб.=38250 руб.

грузовой автомобиль ФРЕГТЛАЙНЕР ЦЛ120, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 430 л.с.

430 л.с.*85 руб.=36550 руб.

легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, VIN: <***>, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 231 л.с.

231 л.с.*60 руб.=13860 руб.

грузовой автомобиль МИЦУБИСИ ФИО2, государственный регистрационный знак №, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 98 л.с.

98 л.с.*25 руб.=2450 руб.

грузовой автомобиль КАМАЗ3532120, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 210 л.с.

210 л.с.*65 руб.=13650 руб.

Расчет налога содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО1 почтой по адресу: <адрес>, <адрес>.

Согласно почтовому идентификатору № указанное письмо не было получено ФИО1

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 3343,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 459,26 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2883,90 руб.) и во исполнение положений статей 69 – 70 настоящего Кодекса направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено ФИО1 почтой по адресу: <адрес>, <адрес>.

Между тем, обязанность доказывать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В нарушение приведенных норм, по административному делу налоговым органом не предоставлено доказательств того, что требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по почте заказным письмо по адресу: <адрес>, <адрес>, поскольку в предоставленных материалах, а также согласно ответу Инспекции, почтовый идентификатор направления требования отсутствует, таким образом у суда отсутствует возможность удостовериться в направлении требования налогоплательщику по месту его регистрации, в том числе получении/не получении им требования.

Скриншот программы АИС «Налог-3» сам по себе таким доказательством не является.

Из адресной справки УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю от 19.03.2021 следует, что ФИО1 с 13.07.2012 зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес>.

Следовательно, на момент отправления налогового уведомления административный ответчик по адресу: <адрес>, <адрес>, не был зарегистрирован и не проживал в спорный период времени.

Доказательств направления налогового уведомления № 50649394 от 21.08.2018 ФИО1 по месту его регистрации административный истец суду не предоставил.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 1, 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 №468-О-О указал, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

В соответствии со ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент исчисления налога) налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению – требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Учитывая, что налоговым кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика сообщать об изменении своего места жительства, так как в силу п. 3 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС №10 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени, поскольку при рассмотрении дела установлено, что отсутствуют достоверные сведения о направлении налоговым органом по месту жительства административного ответчика налогового уведомления и соответствующего требования об уплате транспортного налога за 2017 год заказным письмом и получении данных уведомления и требования налогоплательщиком, таким образом, обязанность у ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 год не возникла, налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимки и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина