Решение № 2А-225/2025 2А-225/2025~М-193/2025 А-225/2025 М-193/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-225/2025

№а-225/2025

УИД 67RS0015-01-2025-000384-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Красный 26 декабря 2025 года

Краснинский районный суд Смоленской области

В составе:

председательствующего судьи Дорофеева В.А.,

при секретаре Масловой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование требований, что в связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налогов за 2021-2023 гг. у ФИО1 образовалась задолженность по налогам перед бюджетом РФ в сумме <данные изъяты> руб., взысканная с последнего на основании решений Краснинского районного суда Смоленской области от 12.12.2024 (дело №2а-307/2024) и от 21.07.2025 (дело №2а-51/2025). Актуальный размер задолженности, исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 16.05.2023 составляет <данные изъяты> руб. В порядке ст.69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.05.2023 №148, сроком исполнения до 20.06.2023. В виду того, что налоговая задолженность ФИО1 не была погашена, 31.07.2023 налоговым органом принято решение №81 о взыскании указанной задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в размере <данные изъяты> руб. начислены пени за период с 09.01.2025 по 24.07.2025 в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: за период с 09.01.2025 по 08.06.2025 – <данные изъяты>., за период с 09.06.2025 по 24.07.2025 <данные изъяты>.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по погашению пени, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №37 в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о взыскании пени в судебном порядке. Однако судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №37 в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области от 01.08.2025 по делу №2а-867/2025-37 отменен на основании возражений административного ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО5, действующая на основании доверенности, о рассмотрении административного дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, направив в суд письменную позицию, в которой указано, что наличие задолженности по налогам не оспаривается, однако таковая образовалась ввиду наложения ареста на счета ФИО1, что не позволяет последнему распоряжаться своими денежными средствами и добровольно погасить задолженность. В этой связи просят в удовлетворении требований налогового органа о взыскания пени отказать.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явку которых суд обязательной не признал.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов, по состоянию на 31.12.2022.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Согласно требованиям п.п.1-3 ст.48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч.3 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физические лиц, налога на имущество.

По состоянию на 16.05.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени и штрафа в размере 292 769 570,94 руб., в том числе налог – 281 103 572,66 руб., пени – 11 665 998,28 руб., в связи с чем ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию от 16.05.2023 №148, сроком уплаты до 20.06.2023 (л.д.20).

Решением Краснинского районного суда Смоленской области от 12.12.2024 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. – задолженность по налогам, <данные изъяты> руб. – пени за период с 02.12.2022 по 08.07.2024.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 13.05.2025 решение Краснинского районного суда Смоленской области от 12.12.2024 оставлено без изменения.

Решением Краснинского районного суда Смоленской области от 21.07.2025 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по налогам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. Данное решение сторонами не обжаловалось.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №37 в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области №2а-867/2025-37 от 01.08.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №37 в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области от 22.09.2025 судебный приказ №2а-867/2025-37 в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 отменен в полном объеме.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени за период с 09.01.2025 по 24.07.2025 в размере <данные изъяты> руб., административный истец приводит следующий расчет пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила <данные изъяты>. (<данные изъяты>*1/300*21%*151);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила <данные изъяты>. (<данные изъяты>*1/300*20%*46).

Представленный налоговым органом расчет суд находит арифметически верным, рассчитанным исходя из действующей в определенные периоды времени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Иной расчет начисления пени административным ответчиком суду не представлен.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для начисления пени по причине наложения ареста на его денежные средства не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований в силу следующего.

В соответствии п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

В силу ч.2 ст.115 УПК РФ наложение ареста на имущество состоит в запрете, адресованном собственнику или владельцу имущества, распоряжаться и в необходимых случаях пользоваться им, а также в изъятии имущества и передаче его на хранение.

При наложении ареста на денежные средства и иные ценности, находящиеся на счете, во вкладе или на хранении в банках и иных кредитных организациях, операции по данному счету прекращаются полностью или частично в пределах денежных средств и иных ценностей, на которые наложен арест (ч.7 ст.115 УПК РФ).

Согласно ч.4 ст.80 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон №229-ФЗ) арест имущества должника включает запрет распоряжаться имуществом, а при необходимости – ограничение права пользования имуществом или изъятие имущества. Вид, объем и срок ограничения права пользования имуществом определяются судебным приставом-исполнителем в каждом случае с учетом свойств имущества, его значимости для собственника или владельца, характера использования, о чем судебный пристав-исполнитель делает отметку в постановлении о наложении ареста на имущество должника и (или) акте о наложении ареста (описи имущества).

Наложение ареста на ценные бумаги, принадлежащие должнику, означает запрет для должника распоряжаться ими (продавать, предоставлять в качестве обеспечения собственных обязательств или обязательств третьих лиц, обременять иным образом, а также передавать такие ценные бумаги для учета прав другому депозитарию или держателю реестра, осуществляющему ведение реестра владельцев ценных бумаг (далее - держатель реестра). При установлении иных ограничений, в том числе ограничений права на получение дохода и других прав должника, закрепленных ценными бумагами, судебный пристав-исполнитель обязан перечислить установленные ограничения в постановлении о наложении ареста на ценные бумаги (ч. 4 ст. 82 Федерального закона №229-ФЗ).

В соответствии с ч.5 ст.82 Федерального закона №229-ФЗ наложение ареста на ценные бумаги не препятствует совершению эмитентом (управляющей компанией, управляющим) действий по их погашению, выплате по ним доходов, их конвертации или обмену на иные ценные бумаги, если такие действия предусмотрены решением о выпуске (правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом или ипотечным покрытием) арестованных ценных бумаг и не запрещены постановлением о наложении ареста на ценные бумаги.

Абзац 2 п.3 ст.75 НК РФ устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

По смыслу приведенной нормы для применения ее положений должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам, наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. При этом реализация решений о приостановлении операций по счетам и наложению ареста на имущество налогоплательщика должны явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогам (определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.03.2021 №308-ЭС21-2192).

Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

Кроме того, ранее суд неоднократно указывал, что вынесенные в различные периоды отдельные судебные акты, постановления органов предварительного следствия, органов принудительного исполнения о наложении ареста (запрещение регистрации) на имущество и счета ФИО1 в качестве обеспечительных мер с очевидностью не свидетельствуют о невозможности погашения им (лично либо через представителя) задолженности перед бюджетом Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, судебными решениями от 12.12.2024 и от 21.07.2025 установлено наличие у ФИО1 налоговой задолженности по неисполненным обязательствам по уплате налогов за 2020-2023 гг., что административным ответчиком не оспаривается.

Срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом административный ответчик не представил доказательств того, что задолженность по пени оплачена, суд находит исковые требования не противоречащими закону, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, поскольку административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 200 885,11 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 09.01.2025 по 24.07.2025 в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>а, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Краснинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья В.А. Дорофеев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ