Решение № 2А-4502/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-4502/2025

Дело № 2а-4502/2025

УИД 22RS0069-01-2025-002530-86


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 4 квартал в размере 3 993 рублей, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 4 квартал в размере 3 993 рублей, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 2 квартал в размере 6 305 рублей, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) в размере 3 275 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15 554 рубля 27 копеек, пени в размере 7 870 рублей 80 копеек, в общей сумме 41 371 рубль 07 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 с 26 февраля 2015 года по 27 ноября 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и применяла системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В соответствии с представленными декларации по ЕНВД должна была оплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 4 и 2 кварталы. Также была обязана оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за расчетный период с 01 января 2018 по 27 ноября 2018 года. Кроме того, ввиду наличия задолженности по налогам, ФИО1 административным истцом начислены пени за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 3 269 рублей 71 копейки, пени начисленные до 01 января 2023 года составили 15 392 рублей, общая сумма к взысканию в настоящем иске заявлена в размере 7 870 рублей 80 копеек. Ввиду неуплаты указанных налогов в адрес административного ответчика было требование, которое оставлено ей без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, на которое мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-3045/2023. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями 27 ноября 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа, поэтому инспекция обратилась с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований ввиду пропуска срока обращения в суд.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции», следует, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), который в первоначальной редакции с 14 июля 2022 года не действовал. Введение в действие данного Федерального закона было обусловлено принятием Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который ввел в действие Федеральный закон от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей, которые, в свою очередь, подлежат включению в сальдо единого налогового счета, не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю. С 26 февраля 2015 года по 27 ноября 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, ввиду этого являлась плательщиком ЕНВД и страховых взносов.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом оформлено требование № 36994 от 20 декабря 2018 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в общей сумме 29 416 рублей 38 копеек (в том числе страховых взносов по ОПС со сроком уплаты 12 декабря 2018 года, взыскиваемых в настоящем административном иске), пени 395 рублей 79 копеек, срок исполнения которого определен до 28 января 2019 года. Сумма требований превысила 10 000 рублей.

Также направлялись иные требования о необходимости уплаты, том числе, спорной задолженности в иной части (требование № 100844 от 12 июля 2018 года, № 36994 от 20 декабря 2018 года, № 90615 от 25 июня 2019 года, № 105616 от 10 сентября 2019 года, № 107199 от 24 сентября 2019 года, № 107201 от 24 сентября 2019 года, № 107198 от 24 сентября 2025 года, № 107200 от 24 сентября 2019 года, № 107202 от 24 сентября 2019 года, № 31882 от 12 апреля 2019 года). Самый поздний срок уплаты требований – 29 октября 2019 года.

В добровольном порядке требования налогового органа ответчиком не исполнены.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Общая сумма задолженности по требованию № 36994 от 20 декабря 2018 года в срок до 28 января 2019 года превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 28 июля 2019 года (срок от последнего требования – до 29 марта 2020 года).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г. Барнаула с заявлением №6691 от 13 ноября 2023 года о вынесении судебного приказа.

01 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка 1 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ №2а-3045/2023.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом оформлено требование № 97610 от 24 июля 2023 года об уплате ЕНВД в размере 17 662 рублей 47 копеек, штрафа в размере 3 725 рублей, страховых взносов на ОПС в размере 15 554 рубля 27 копеек, срок исполнения которого определен до 12 сентября 2023 года.

Таким образом, взыскиваемые в рамках настоящего дела недоимки в силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ не должны были включаться в суммы неисполненных обязанностей, так как по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Спорные задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносами штрафам сформированы в 2018-2019 годах, их общая сумма превысила 3 000 рублей на момент формирования задолженности, при этом к мировому судье Межрайонная ИФНС России № 16 обратилась только 13 ноября 2023 года, в связи с чем суд приходит к выводу, что имеются основания для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, подтвержденных соответствующими доказательствами, административным истцом не приведено, ходатайств о восстановлении этого срока в силу уважительных причин последним не заявлено.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Таким образом, поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания, то соблюдение административным истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа не может быть расценено как предъявление административных исковых требований с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причин для его восстановления.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом начислены пени за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 3 269 рублей 71 копейки, пени начисленные до 01 января 2023 года составили 15 392 рублей, общая сумма к взысканию в настоящем административном иске заявлена в размере 7 870 рублей 80 копеек.

В совокупную обязанность для начисления пени вошла следующая недоимка по: ЕНВД 4 квартал 2017, 1, 2 и 4 кварталы 2018 года, страховые взносы на ОСП за 2018 год. На эти же недоимки начислены пени до 01 января 2023 года.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Барнаула 14 июня 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-830/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, за 1 и 4 кварталы 2018 года, в размере 18 441 рублей и пени на данную недоимку в размере 2 734 рубля 86 копеек. Исполнительное производство № 116097/20/22019-ИП окончено 25 ноября 2022 года в связи с фактическим исполнением. Право на взыскание пени на указанную недоимку в настоящее время утрачено.

Кроме того, поскольку административному истцу отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 4 квартал в размере 3 993 рублей, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 4 квартал в размере 3 993 рублей, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 2 квартал в размере 3 993 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15 554 рубля 27 копеек, соответственно суд отказывает и во взыскании пени на указанную недоимку.

В связи с вышеизложенным, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2025 года.

Верно, судья

Н.А. Пьянкова

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева

По состоянию на 31.10.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела

№ 2а-4502/2025

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева