Решение № 2А-3902/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-3902/2025

Мотивированное
решение изготовлено 16.10.2025.

Дело № 2а-3902/2025

25RS0001-01-2024-008559-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г.Владивосток

Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в составе председательствующего судьи Нефёдовой Н.В.,

при секретаре Дурас А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к Л. о взыскании задолженности по налогам и пене

установил:

МИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к Л. о взыскании задолженности, в котором просит суд, с учетом уточненных требований, взыскать сумму задолженности в размере 11 140,14 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 2 553,98 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 999,02 руб., пеня в размере 5 587 руб. В обоснование иска указала, что Л. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -40 772,53 руб.

Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от Роснедвижимости и Росрегистрации, Л. владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, п Ключевой, <адрес>, с кадастровым номером №, земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, р-н. Надеждинский, <адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог в сумме 6 255 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный законодательством срок земельный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп.4 и пп.5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекций и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, НИССАН АТЛАС, государственный регистрационный знак №, МИЦУБИСИ ЛИБЕРО, государственный регистрационный знак №, МИЦУБИСИ КАНТЕР, государственный регистрационный знак №,ТОЙОТА КОРОЛЛА ФИЛДЕР, государственный регистрационный знак №, ТОЙОТА ПРИУС ПХВ, государственный регистрационный знак №, ТОЙОТА СПРИНТЕР, государственный регистрационный знак №, ТОЙОТА ПРИУС, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 5 536 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный законодательством срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) задолженности в установленный срок административному ответчику были исчислены пени на основании ст.75 НК РФ в размере 5 587,14 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с поступившей оплатой ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 675,00 руб. задолженности налогоплательщиком, и наличие отрицательного сальдо, платеж был распределён на уплату задолженности возникшей ранее:

-2 599,48 руб. по земельному налогу за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-3 837,52 руб. по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12,2021;

-3 701,02 руб. по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-2 536,98 руб. по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по настоящему делу составляет в общей сумме 11 140,14 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 2 553,98 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 999,02 руб., пеня в размере 5 587 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, при подаче административного иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Л. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно ранее направленным возражениям на административный иск, возражает против заявленных требований, полагал, что административным истцом не подтверждена сумма задолженности и размер пени. Указал, что налоговый орган подтвердил отсутствие у него задолженности по налогам, срок оплаты которых истек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в исковом заявлении, поданном в Ленинский районный суд г.Владивостока дело (дело №а-1563/2023). В исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган указал, что на момент обращения в суд задолженность по транспортному налогу составляет 7050,0 руб. (абз.2 л.3), по земельному налогу 5158,0 руб. (предпоследний абз. Л.3). Также в данном иске отсутствует информация о наличии какого-либо отрицательного сальдо по ЕНС. В исковом заявлении ссылается на то, что в адрес налогоплательщика в отношении указанных налоговое было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, и наличие на момент обращения в суд (октябрь 2024) отрицательного сальдо по ЕНС в размере 40772,53 руб. Решение суда по делу №а-1563/2023 о взыскании налогов за 2020 исполнено административным ответчиком в рамках исполнительного производства. Решением Ленинского районного суда г.Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано во взыскании с ответчика налогов транспортного 4538,0 руб. и земельного налога 7172,0 руб. сроком оплаты 01.12,2023. (за 2022г.). Считает, что налоговый орган не доказал наличие отрицательного сальдо по ЕНС в сумме, превышающей заявленную в настоящем иске сумму. Если в ЕНС вошли недоимки: прошлых лет, то в соответствии с налоговым законодательством срок их взыскания составляет 3 года с момента возникновения обязанности оплаты, аналогично и в отношении пени, начисляемой на налоги. Следовательно, задолженность по налогам, возникшая, до ДД.ММ.ГГГГ и пени на данную задолженность не подлежат взысканию и должны быть исключены из ЕНС.

Из представленного отзыва к судебному заседанию, административный ответчик дополнил, что в материалах дела представлено доказательство оплаты требования № от ДД.ММ.ГГГГ в полной сумме: чек-ордер от 25.11.2023г. об уплате задолженности по налогам в общей сумме 11720,0 рублей. Кроме того им повторно 3ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма налоговой задолженности по указанному требования Просил суд в удовлетворении требований отказать в полном объеме.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от Роснедвижимости и Росрегистрации, Л. владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, <...>, с кадастровым номером №, земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, р-н. Надеждинский, <адрес>, с кадастровым номером №.

Административному ответчику исчислен земельный налог в сумме 6 255 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели- как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ, пп. 6 п.8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 23.11.2002 налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в соответствии с п. 4 ст. 85 и пп.4 и пп.5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекций и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, НИССАН АТЛАС, государственный регистрационный знак <***>, МИЦУБИСИ ЛИБЕРО, государственный регистрационный знак <***>, МИЦУБИСИ КАНТЕР, государственный регистрационный знак <***>,ТОЙОТА КОРОЛЛА ФИЛДЕР, государственный регистрационный знак <***>, ТОЙОТА ПРИУС ПХВ, государственный регистрационный знак <***>, ТОЙОТА СПРИНТЕР, государственный регистрационный знак <***>, ТОЙОТА ПРИУС, государственный регистрационный знак <***>.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 5 536 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района г. Владивостока, с заявлением № от 17.11.2023 о вынесении судебного приказа на сумму 17 378,14 руб.

Предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ- до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

22.04.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №а-200/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившей оплатой ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 675,00 руб. задолженности налогоплательщиком, и наличием на едином налоговом учете налогоплательщика отрицательного сальдо, платеж был распределён на уплату задолженности возникшей ранее:

-2 599,48 руб. по земельному налогу за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-3 837,52 руб. по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12,2021;

-3 701,02 руб. по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-2 536,98 руб. по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по настоящему делу составляет в общей сумме 11 140,14 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 2 553,98 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 999,02 руб., пеня в размере 5 587 руб., которая не оплачена до настоящего времени.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок учета поступлений денежных средств от налогоплательщика и перечисления их в счет уплаты налогов и задолженности. У каждого налогоплательщика на ЕНС отражается общее сальдо, которое формируется с учетом поступающих платежей и возникающих обязанностей по уплате налогов (сборов) и задолженности.

Положительное сальдо ЕНС распределяется налоговым органом автоматически в счет погашения задолженности и уплаты налогов (сборов) на основании представленных налогоплательщиком деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, а также на основании исчисленных налоговым органом сумм налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика по всем налоговым обязательством имелась задолженность по оплате налогов и пеней (общее отрицательного сальдо по ЕНС в размере 40772,53 руб.), платеж в размере 11710 руб. был перераспределен налоговым органом в соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ на недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно, согласно пояснениям налогового органа: 2 599,48 руб. по земельному налогу за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3837,52 руб. по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12,2021; 3701,02 руб. по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2536,98 руб. по транспортному налогу за2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований засчитать данный платеж административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты транспортного, земельного налогов за 2021 год, начисленных по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, при наличии у административного ответчика отрицательного сальдо на едином налоговом счете, не имеется. Утверждение административного истца о том, что им повторно была оплачена налоговая задолженность по чеку- ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1140 рублей, также в силу пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ не даёт суду оснований данный платеж административного ответчика отнести в счет уплаты транспортного, земельного налогов за 2021 год, начисленных по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Таким образом, принадлежность уплаченных административным ответчиком денежной сумм, даже при условии указания в чеке-ордере УИН, определяется налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствие с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.

Сведений о том, что платеж по чеку- ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1140 рублей, распределен налоговым органом на погашение задолженности в общей сумме 11 140,14 руб., в том числе: на уплату земельного налога за 2021 год в размере 2 553,98 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2 999,02 руб., пени в размере 5 587 руб., при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете, в материалах дела не имеется, и не представлено в судебном заседании ни административным истцом, ни административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства, проверив расчет суммы задолженности по налогам, представленный административным истцом, суд приходит к выводу, что уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к Л. о взыскании задолженности по налогам и пене, - удовлетворить.

Взыскать с Л. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность в общей сумме 1114,14 руб., в том числе: в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 2 553,98 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 999,02 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные в размере 5 587 руб.

Взыскать с Л. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Нефёдова