Решение № 2А-1629/2021 2А-1629/2021~М-622/2021 М-622/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-1629/2021

Дело ...а-1629/2021 К Л П И Я

УИД 54RS0...-94


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Панарина П.В.

при секретаре Акматовой О.Е.

с участием:

истца ФИО1

представителя административных ответчиков ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ФИО1 ... о признании незаконным действия заместителя начальника ИФНС по ...,

у с т а н о в и л:

ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФНС России, УФНС России по ... и заместителю начальника ИФНС по ... ФИО4 (далее – ИФНС) о признании незаконными действия заместителю начальника ИФНС ФИО4, выразившиеся в направлении ФИО1 в нарушение пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не соответствующей законодательству о налогах и сборах, принятым нормативно-правовым актам информации о том, что индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам и оплачивающий взносы на обязательное пенсионное страхование в виде дополнительных взносов на накопительную часть, не является работодателем в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в совокупности с нормами пункта 1.2 статьи 6 и пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании»; и о том, что взносы на обязательное пенсионное страхование в виде дополнительных взносов на накопительную часть, оплаченные индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты физическим лицам, не являются взносами на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился ИФНС по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получен ответ заместителя начальника ИФНС ФИО4, в котором, по мнению административного истца, содержится не соответствующая действующем законодательству информация, что индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам и оплачивающий взносы на обязательное пенсионное страхование в виде дополнительных взносов на накопительную часть, не является работодателем в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в совокупности с нормами пункта 1.2 статьи 6 и пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании»; и о том, что взносы на обязательное пенсионное страхование в виде дополнительных взносов на накопительную часть, оплаченные индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты физическим лицам, не являются взносами на обязательное пенсионное страхование.

В судебном заседании административный истец настаивал на удовлетворении своего требования.

Представитель УФНС России по ..., ИФНС и заместителя начальника ИФНС просила оставить административный иск без удовлетворения, так как ответ должностного лица соответствует действующему законодательству.

Выслушав объяснения административного истца, представителя административных ответчиков, суд приходит к следующему.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец ФИО1 обратился в ИФНС по ... с возражениями на акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ ... (л.д. 12, 13).

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС ФИО4 вынесено решение ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, полученное административным истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-9).

В решении ИФНС указано, что индивидуальный предприниматель ФИО1 работодателем не является, не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не представляет налоговую отчетность (расчеты по страховым взносам, расчеты по форме 6-НДФЛ), не уплачивает взносы в Пенсионный Фонд, ФОМС, ФСС в качестве работодателя.

Также в решении ИФНС указано, что страховые взносы, уплаченные ФИО1 в Пенсионный Фонд в соответствии со статьей 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании» в рамках добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, не входят в перечень страховых взносов, уменьшающих сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация ...

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной декларации установлено, что ФИО1 неправомерно уменьшена сумма налога за 2018 год на сумму страховых взносов в размере 137 010,36 р., уплаченных истцом в соответствии со статьей 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании» в рамках добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Административный истец осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяет упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения «доходы».

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

Так, согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 р. (как в случае с ФИО1), – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 р. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Статьей 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регулируется порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер, но в общей сложности не более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 НК РФ, увеличенное в 12 раз.

Указанные лица вступают в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и прекращают правоотношения по обязательному пенсионному страхованию путем подачи заявления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по правилам, утверждаемым в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (пункт 3 статьи 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, при применении налогового вычета в размере суммы страховых взносов, уплаченных за свое страхование, вправе учитывать только те взносы, которые уплачиваются в обязательном (а не добровольном) порядке. Следовательно, страховые взносы, уплаченные ФИО1 в Пенсионный Фонд как физическим лицом согласно статье 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в рамках добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, не входят в перечень страховых взносов, уменьшающих сумму налога.

С учетом изложенного информация, содержащаяся в решении заместителя начальника ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ соответствует действующему законодательству, поэтому основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

Руководствуясь статьей 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск ФИО1 ... о признании незаконным действия заместителя начальника ИФНС по ... оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд ....

Судья П.В. Панарин

Верно

Судья П.В. Панарин

Секретарь О.Е. Акматова

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-1629/2021 Дзержинского районного суда г. Новосибирска.