Решение № 2А-4782/2024 2А-598/2025 2А-598/2025(2А-4782/2024;)~М-4105/2024 М-4105/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-4782/2024

Дело № 2а-598/2025

03RS0064-01-2024-006048-53


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Насыровой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Рудаковой О.В..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, штрафам,

у с т а н ор в и л:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, штрафам.

Иск мотивирован тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ.

В Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит налогоплательщик административный ответчик ФИО1 ИНН <***>, за которым числится задолженность по оплате обязательных платежей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, Предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа: транспортный налог - статьи 357, 358, 363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге»; земельный налог -: статьи 388, 389, 397 НК РФ; налог на имущество физических лиц - статьи 400, 401, 409 НК РФ; страховые взносы - статьи 419, 420, 430,431,432 НК РФ; налог на доходы физических лиц- статьи 207, 209, 226, 227, 228 НК РФ; налог на добавленную стоимость - статьи 143, 146, 174 НК РФ; налог на профессиональный доход: статьи 4, 6, 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № -22-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима ’Налог на профессиональный доход»; Уурощенная система налогообложения - статьи 346.12, 346.14, 346.21 НК РФ; патентная система налогообложения: статьи 346.44, 346.47, 346.51 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 160843 руб. 68 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 13902 руб. 29 коп., в том числе налог -- 2046 руб. 00 коп., пени - 11856 руб. 29 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1575 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах городского округа за 2022 год в размере 135 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 272 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 64 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11856 руб. 29 коп.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

Комнаты, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:0;

Пристрой, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №. Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 38,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛЭНД РОВЕР, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: МАЗДА 6, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: HYNDAI XD ELANTRA, VIN: №, Год выпуска 2008. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: АУДИ А6 ALLROAD QUATTRO, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) х сумма недоимки х ставка (% ЦБ) х 1/300. Подробный расчет сумм пени и сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки приложены к иску в виде отдельных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 165953 руб. 67 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 165953 руб. 67 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 4 по Уфимскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 13902 руб. 29 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1575 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 135 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 руб. 0 коп., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11856 руб. 29 коп.

Административный истец, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, просил суд отказать в удовлетворении заявленных требований, так как заявленная сумма ко взысканию в размере 49167,29 рублей им погашена в полном объеме, к заявлению приобщил квитанции об оплате.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса админ6истартивного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комнаты, дача, гараж и иное строения, помещения и сооружения, а так же доля в праве общей собственности на имущество, указанное выше.

В силу требований пункта 9 статьи 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит налогоплательщик административный ответчик ФИО1 ИНН №, за которым числится задолженность по оплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 13902 руб. 29 коп., в том числе налог -- 2046 руб. 00 коп., пени - 11856 руб. 29 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1575 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 135 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272 руб. 0 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11856 руб. 29 коп.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

Комнаты, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:0;

Пристрой, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №. Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА 217030 LADA PRIORA, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛЭНД РОВЕР, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: МАЗДА 6, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: HYNDAI XD ELANTRA, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: АУДИ А6 ALLROAD QUATTRO, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 165953 руб. 67 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик, после подачи административного искового заявления в суд, налоговую задолженность в размере заявленных требований 13902 руб. 29 коп. погасил, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13902 руб. 29 коп.

Следовательно, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам следует отказать.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, штрафам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Уфимский районный суд Республики Башкортостан.

Судья Г.Р. Насырова