Решение № 2А-2487/2025 2А-2487/2025~М-2444/2025 М-2444/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-2487/2025

23RS0036-01-2025-005776-26

Дело № 2а-2487/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Краснодар 14 августа 2025 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе: председательствующего Балина М.В., при секретаре судебного заседания Онищенко Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 174.00 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 291.00 руб.; по УСН за 2021 год в размере 156.00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 23 983,39 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 226.36 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 4 911.64 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по пени в размере 22 412.03 рублей, всего на общую сумму 64 920,42 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ, в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи она как ИП являлась плательщиком налога на имущество, УСН и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2020 по 2022 г.

Налоговым органом в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, с отраженными в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени. Требование исполнено не было, сумма налогов, подлежащих уплате, в бюджет не поступили.

Определением мирового судьи судебного участка № ЦО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-7580/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за период с 2020 по 2023 г. в размере 112 887,35 рублей, был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени должником обязанность по уплате налогов, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, в установленные законодательством сроки не исполнена.

В ходе налогового администрирования, в пределах своих полномочий, в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все возможные меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.

Представитель административного истца ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела надлежаще извещен, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, будучи надлежащим образом извещенным, о времени и месте судебного разбирательства, письменных возражений на административное исковое заявление в адрес суда не направил.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ, в качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как индивидуальный предприниматель ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество, УСН и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанный период.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым данного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговым органом начислены налогоплательщику страховые взносы в фиксированном размере за 2021-2023 год в следующем размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 00.00, в размере 23 983, 39 руб.; по страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 в размере 8 766.00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 2 226.36 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 4 911.64 руб., однако страховые взносы в установленный срок не были оплачены.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1, ИНН <***> с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в ИФНС России № по <адрес> в качестве ИП, применяющего упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) на основании гл.26.2 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена в Инспекцию налоговая декларация по УСН за 2021 год с исчисленной суммой налога в размере 156 рублей, однако налог своевременно не был уплачен.

Кроме того, согласно сведениям, поступившими из Росреестра, ФИО1 в период с 2020 г. по 2021 г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ул. им.Айвазовского 50 <адрес>.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил суммы имущественных налогов за 2020-2021 годы и направил в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма имущественного налога за 2020 год в общем размере 1 174.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12. 2021, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма имущественного налога за 2021 год в общем размере 1 291.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 22 412.18 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Так согласно расчету сумм пени, включенной в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени, на момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составляло 28 917.43 рублей. Из указанной суммы задолженности, налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию пени в общем размере 6 505.25 рублей.

На момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС составляло 194 724.60 руб., в том числе по пени в размере 28 917.43 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 22 412.18 руб. (28 917.43 - 6 505.25).

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой административным ответчиком следующих сумм налогов и страховых взносов: налога на имущество за 2020 год в размере 1 174.00 рублей; налога на имущество за 2021 год в размере 1 291.00 рублей; по УСН за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 672.00 рублей; по УСН за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 200.00 рублей; по УСН за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 672.00 рублей; по УСН за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 156.00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1% от суммы дохода в размере 23 983.39 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 15 748.14 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 226.36 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766.00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 4 911.64 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией налогоплательщику было направлено требование №, в которой предлагалось добровольно уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией посредством использования интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 180 602.62 руб. (на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на указанную дату).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности по налоговым обязательствам ответчика за счет денежных средств и электронных денежных средств. Данное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему, Инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка № ЦВО <адрес> заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-7580/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями относительно его исполнения. Налоговому органу разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в суд в порядке административного искового производства.

Вместе с тем, по состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 64 920,42 рублей, не погашена. Доказательств обратного (квитанции о погашении задолженности) в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что в добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, а доказательств погашения задолженности ответчиком, суду не представлено, суд считает требования налогового органа законными и обоснованными.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, контррасчет не представлен, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 174.00 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 291.00 руб.; по УСН за 2021 год в размере 156.00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 23 983,39 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 226.36 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 4 911.64 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по пени в размере 22 412.03 рублей, а всего на общую сумму 64 920,42 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.