Решение № 2А-4111/2023 2А-4111/2023~М-3818/2023 М-3818/2023 от 26 сентября 2023 г. по делу № 2А-4111/2023

КОПИЯ

УИД 66RS0006-01-2023-003796-47 Дело № 2а-4111/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по:

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3824 рубля 29 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 841 рубль 37 копеек;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3444 рубля 46 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 807 рублей 79 копеек;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1972 рубля 89 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 818 рублей 18 копеек;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 115 рублей 42 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 29 рублей 97 копеек;

пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу: за 2017 год в размере 6 рублей 40 копеек, за 2018 год в размере 7 рублей 35 копеек, за 2019 год в размере 9 рублей 97 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 17 апреля 2018 года по 18 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога. В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2021 годы и земельного налога за 2017-2019 годы не исполнил, в связи с чем начислены пени, направлено требование об уплате пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом 07 августа 2023 года, также копия указанного определения была направлена административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 43, 44-46).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3824 рубля 29 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 841 рубль 37 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3444 рубля 46 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 807 рублей 79 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1972 рубля 89 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 818 рублей 18 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 115 рублей 42 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 29 рублей 97 копеек; пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу: за 2017 год в размере 6 рублей 40 копеек, за 2018 год в размере 7 рублей 35 копеек, за 2019 год в размере 9 рублей 97 копеек.

Административному ответчику ФИО1 заказной почтой 05 мая 2022 года направлено требование от 18 марта 2022 года < № > об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9357 рублей 06 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2497 рублей 31 копейка, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 92 копейки и в размере 7 рублей 35 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 26 апреля 2022 года (л.д. 17-18).

Поскольку вышеуказанное требование исполнено не было, налоговый орган 25 мая 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 13 марта 2023 года отменен судебный приказ от 07 июня 2022 года по делу № 2а-2365/2022, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 27 июля 2023 года с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам, пени земельному налогу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Налоговым органом не представлено доказательств принятых своевременных мер принудительного взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2018-2021 годы, земельного налога за 2017-2019 годы.

Административным истцом в обоснование взыскания пени указано, что страховые взносы за 2018, 2020 годы и земельный налог за 2017-2019 годы взысканы судебным приказом мирового судьи от 23 марта 2021 года по делу № 2а-785/2021, а страховые взносы на 2019, 2021 годы взысканы судебным приказом мирового судьи от 21 декабря 2021 года по делу № 2а-3456/2021.

Вместе с тем, материалами дела подтверждено, что определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 05 мая 2022 года отменен судебный приказ от 23 марта 2021 года по делу № 2а-785/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и земельного налога. Копия указанного определения направлена в адрес МИФНС России № 32 по Свердловской области 05 мая 2022 года (л.д. 49-50).

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 05 мая 2022 года отменен судебный приказ от 21 декабря 2021 года по делу № 2а-3456/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов. Копия указанного определения вручена представителю МИФНС России № 32 по Свердловской области 01 июня 2022 года (л.д. 51-53).

Указанные обстоятельства подтверждены материалами административным дел № 2а-785/2021, № 2а-3456/2021.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вынесения определений об отмене судебного приказа 05 мая 2022 года, в порядке искового производства о взыскании страховых взносов и земельного налога с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 05 ноября 2022 года.

Однако административным истцом никаких доказательств обращения в суд в порядке искового производства после вынесения определений об отмене судебного приказа не представлено.

Согласно сведений ГАС-правосудие в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга налоговый орган с такими требованиями не обращался.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по страховым взносам за 2018-2021 годы, пени по земельному налогу за 2017-2019 годы не имеется, поскольку не представлено доказательств возможности принудительного взыскания названной недоимки, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, взносов, погашение которой истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

На основании изложенного административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3824 рубля 29 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 841 рубль 37 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3444 рубля 46 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 807 рублей 79 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1972 рубля 89 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 818 рублей 18 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 115 рублей 42 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 29 рублей 97 копеек; пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу: за 2017 год в размере 6 рублей 40 копеек, за 2018 год в размере 7 рублей 35 копеек, за 2019 год в размере 9 рублей 97 копеек удовлетворению не подлежат в связи с недоказанностью обоснованности взыскания данных сумм пени.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований административного искового заявления следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева