Решение № 2А-608/2023 2А-62/2024 2А-62/2024(2А-608/2023;)~М-524/2023 М-524/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-608/2023

№ 2а-62/2024

УИД: 44RS0014-01-2023-000839-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 23 января 2024 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

при секретаре Мартынове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016г., пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом уточнения требований) о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016г. в размере 171руб., пени в размере 14,94 руб., всего в размере 185,94 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика - физического лица по месту жительства.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по имущественным налогам.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 30.09.2009г. по настоящее время.

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость - не облагаемая налогом сумма) * доля в праве собственности * количество месяцев владения в году /12 месяцев в году.

Размеры налоговых ставок устанавливаются правовыми актами органов местного самоуправления.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ответчику начислен земельный налог за налоговые периоды:

- 2016г. в размере 171,00 руб., направлено уведомление № от 03.08.2017г., сроком уплаты 01.12.2017года.

На дату иска недоимка по земельному налогу составляет 171,00 руб.

За неуплату налога ответчику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на неуплаченную сумму земельного налога, всего начислены пени в размере 14,94 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование №22534 от 19.11.2018 г.

Недоимка за налоговый период 2016г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области №2а-721/2022г. от 02.08.2022г.

В соответствии со ст.ст. 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № 42231096 от 03.08.2017г., требование об уплате № 22534 от 19.11.2018г.

Налоговый орган ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени период 2016г. Был выдан судебный приказа по делу № 2а-721/2022 от 02.08.2022г., который отменен определением судьи в связи поступившими возражениями.

Согласно абз.2 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены, в связи с чем, административный истец в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращается в суд.

Административный истец просит восстановить срок на обращение в суд общей юрисдикции в порядке ст. 95 КАС РФ, ссылаясь на то, что сроки на обращение истекли 26.02.2023г.. Обратиться в суд в установленный шестимесячный срок административный истец не имел возможности по объективным и уважительным причинам, поскольку определение об отмене судебного приказа №2а-721/2022 поступило в УФНС России по Костромской области лишь 13.10.2023г. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени, всего в размере 185,94 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, при подаче заявления ходатайствовало о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, возражений и доказательств в их обоснование не представила, ее явка судом не была признана обязательной и не является по данной категории дел обязательной, в связи, с чем дело рассмотрено в ее отсутствие.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-721/2022г. мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1, п.3 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно абз.1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2016г. за ФИО1 , согласно сведений из ЕГРН зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок площадью 1000 кв.м. (доля в праве 1/2), категория земель: земли населённых пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый № по <адрес>, дата регистрации права-30.09.2009г. С 14.07.2023г. зарегистрирована доля в праве 1/4

15.09.2009г. администрацией Островского (центрального) сельского поселения Островского муниципального района Костромской области административному ответчику ФИО1 предоставлена выписка из похозяйственной книги, подтверждающая ее право собственности на земельный участок, для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым №, площадью 1000 кв.м. (доля в праве 1/2 по <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 171,00руб. на земельный участок с кадастровым №, по <адрес> и направлено уведомление № от 03.08.2017г. Установлен срок уплаты налога в срок до 01.12.2017г.

Налоговое уведомление № 42231096 от 03.08.2017 г. направлено ФИО1 по <адрес>

В установленный законом срок налог не уплачен.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога налоговым органом направлено ФИО1 требование № 22534 от 19.11.2018г. об уплате недоимки по земельному налогу в размере 171,00 руб. и пени в размере 14,94 руб. Установлен срок исполнения требования до 06.02.2019г.

Данное требование административным ответчиком получено, не исполнено.

В установленный законом срок земельный налог за 2016г. административным ответчиком ФИО1 и пени не уплачены.

Согласно абз. 3 п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма задолженности ответчика по земельному налогу за 2016г., заявленная к взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования (требование об уплате задолженности по налогу и пени установлен налоговым органом до 06.02.2019г., с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, то есть до 06.08.2022г.

Из материалов дела № 2а-721/2022г. мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016г. и пени УФНС России по Костромской области обратилось 01.08.2022г., то есть в пределах установленного законом срока на обращение в суд.

Мировым судьей судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области 02.08.2022г. административному истцу был выдан судебный приказ №2а-721/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за налоговый период 2016г. и пени, всего в размере 185,94 руб.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1 судебный приказ №2а-721/2022г. отменен определением мирового судьи от 26.08.2022г.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительным причинам сроки могут восстановлены судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Действующее налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, срок УФНС России по Костромской области на обращение в суд в порядке искового производства по настоящему спору истек - 26.02.2023г.

С административным иском УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области, согласно штемпеля на конверте – 28.11.2023г.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение с иском по тем доводам, что определение мирового судьи судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области от 26.08.2022г. об отмене судебного приказа по гражданскому делу № 2а-721/2022г. поступило в УФНС России по Костромской области лишь 13.10.2023г., ранее об отмене судебного приказа административному истцу не было известно судом установлено следующее.

Из материалов дела № 2а-721/2022 мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области следует, что определением и.о. мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 26.08.2022г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области по делу №2а-721/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 185,94 руб. отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 В справочном листе отсутствуют сведения во вручении или направлении копии определения административному истцу.

Из представленного суду реестра почтовой корреспонденции следует, что определение и.о. мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 26.08.2022г. об отмене судебного приказа по делу №2а-721/2022 направлено административному истцу 09.10.2023г., то есть за пределами шестимесячного срока.

С учетом установленных обстоятельств, суд признает уважительными причины пропуска административным истцом процессуального срока для подачи административного искового заявления. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока в соответствии со ст. 95 КАС РФ подлежит восстановлению.

В возражениях на судебный приказ ФИО1 указала, что у нее имеется в собственности земельных участков, налоговое уведомление ей не направлялось.

Совокупностью исследованных доказательств подтверждено, что право собственности административного ответчика ФИО1 на земельный участок, категории земель : земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства площадью 1000 кв.м. (доля в праве 1/2) кадастровый № по <адрес> зарегистрировано 30.09.2009г., подтверждено выпиской из похозяйственной книги.

В границах данного земельного участка и по данному <адрес>, согласно сведений из ЕГРН находится объект недвижимости – жилой дом, площадью 38,8 кв.м. кадастровый № право собственности на который также зарегистрировано за административным ответчиком 18.02.2004г. ( доля в праве 1/2. Налоговое уведомление № от 03.08.2017г. было направлено по месту регистрации и фактического проживания административного ответчика.

В связи с чем, суд доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у нее в собственности земельного участка отклоняет как необоснованные, поскольку опровергаются выпиской из ЕГРН о зарегистрированных правах на объекты недвижимости от 27.12.2023 г. № КУВИ-001/2023-292834044, номер государственной регистрации права № от 30.09.2009г.

Доказательств уплаты земельного налога за 2016 год, начисленного налоговым органом на объект: земельный участок площадью 1000 кв.м. (доля в праве 1/2) кадастровый № административный ответчик не представила.

Налоговым кодексом Российской Федерации для налоговых органов определены следующие источники сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления налога на имущество физических лиц: сведения из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85); сведения из органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и от нотариусов, занимающихся частной практикой, о выдаче свидетельств о праве на наследство (пункт 6 статьи 85); сведения, полученные в рамках рассмотрения заявления о прекращении существования объекта налогообложения в связи с его гибелью или уничтожением (пункт 2.1 статьи 408).

Указание в налоговом уведомлении № 42231096 от 03.08.2017 г. ошибочно почтового адреса земельного участка участок с кадастровым №, площадью 1000 кв.м. : <адрес> не может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку налоговым органом верно сделан расчет земельного налога на объект- земельный участок с кадастровым №, сведения представлены в налоговый орган из Росреестра, согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, каких либо возражений по налоговому уведомлению № 42231096 от 03.08.2017 г. ФИО1 представлено не было.

Согласно выписки из ЕГРН сведения о регистрации в ЕГРН на земельный участок, по <адрес>, отсутствуют.

Статьей 395 НК РФ предусмотрен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, в который не включены такие категории как пенсионеры.

В то же время в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Предоставление налогового вычета по земельному налогу в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ введено Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ, вступают в силу с 01 января 2018 года, а потому на спорные правоотношения не распространяются.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что за спорный налоговый период 2016г. административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу и пени, налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскания земельного налога за налоговый период 2016г. и пени по нему обоснованы и подлежат удовлетворению.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в пользу истца задолженность по земельному налогу за 2016г. в размере 171,00 рублей, пени на неуплату земельного налога в размере 14,94 рублей, всего 185,94 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 , удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области, ИНН <***>, задолженность по земельному налогу за 2016г. в размере 171 рублей, пени на неуплату земельного налога в размере 14,94 рублей, всего 185,94 рублей.

Реквизиты по уплате:

земельный налог: КБК 18210606043100000110, код ОКАТО (ОКТМО) 34630438; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) № 40102810445370000059 в БИК 017003983, Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, ИНН / КПП 7727406020, Казначейство России (ФНС России);

пени: КБК 18211617000010000140, код ОКАТО (ОКТМО) 34630438, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) № 40102810445370000059 в БИК 017003983, Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН / КПП 7727406020, Казначейство России (ФНС России).

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий

Судья Сапогова Т.В.