Решение № 2А-2-189/2025 2А-2-189/2025~М-2-179/2025 М-2-179/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-2-189/2025

Дело № 2а-2-189/2025 копия

УИН 13RS0003-02-2025-000204-67


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Большие Березники 15 октября 2025 г.

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Овчинникова Б.Б.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – Управление ФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22 августа 2024 г. по 30 апреля 2025 г., в связи с чем, являлась страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, соответственно являлась плательщиком страховых взносов и была обязана самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации исчислять и уплачивать страховые взносы в установленные статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации сроки. Однако ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов своевременно и соответствующим образом не исполняла. Так, административный ответчик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 г., 53 658 руб. за расчетный период 2025 г. За расчетный период 2025 г. произведен расчет страховых взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 53 658/12 (мес.)*4 (кол-во месяцев осуществления предпринимательской деятельности в расчетный период)= 17 886 руб. В срок до 15 мая 2025 г. налогоплательщиком страховые взносы не уплачены. 25 апреля 2025 г. СВ ОПС ОМС СФР уменьшены на 5 268,35 руб., в связи с переплатой НДФЛ, и составили 12617,65 руб. Плательщику страховых взносов начислены пени за период с 10 января 2025 г. по 14 июля 2025 г. в размере 1 837,83 руб. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности по состоянию на 18 февраля 2025 г. №7924 со сроком исполнения до 26 марта 2025 г., которые налогоплательщиком не исполнены. В связи с неисполнением в добровольном порядке требования, налоговым органом было направлено заявление о выдаче судебного приказа. 30 июля 2025 г. мировым судьей судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ №2а-98/2025. 02 сентября 2025 г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен. С учетом частичной уплаты просит: взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14 455,48 руб., из которой: по налогам – 12 617,65 руб., по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1 837,83 руб.

Представитель административного истца – ведущий специалист-эксперт правового отдела №1 Управления ФНС по Республике Мордовия ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) не представила.

В отсутствие возражений дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 2 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов административного дела ФИО1, ИНН № с 22 августа 2024 г. по 30 апреля 2025 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 22 сентября 2025 № ИЭ9965-25-40431430.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели), физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункта 1 статьи 430 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно.

На основании пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, прекратившая 30 апреля 2025 г. деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 обязана была произвести уплату всех страховых взносов в установленные статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (СВ ОПС ОМС СФО), которые составляют 49 500 руб. за расчетный период 2024 г., 53 658 руб. за расчетный период с 2025 г.

Налогоплательщику произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере, за расчетный период 2025 г., в следующем порядке: (53 658 (ФР)/12)*4 (количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течении расчетного периода)= 17 886 руб. со сроком уплаты 15 мая 2025 г.

В установленный срок - до 15 мая 2025 г. налогоплательщиком страховые взносы не уплачены.

В Виду поступления переплаты из НДФЛ, 25 апреля 2025 г. СВ ОПС ОМС СФО уменьшена на 5 268,35 руб. и составила 12 617,65 руб.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно подп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации (действующая на момент возникновения задолженности) предусматривала обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В соответствии с подп. 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

На основании пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент образования задолженности).

В установленные сроки налогоплательщик обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнил.

Плательщику страховых взносов ФИО1 ИНН № начислены следующие пени, за период с 10 января 2025 г. по 14 июля 2025 г.:

17 830,65 руб. * 106 дней просрочки * 0,070% (ключевая ставка ЦБ РФ)= 1323,03 руб. (за период с 10 января 2025 г. по 25 апреля 2025 г.);

12 617,65 руб. * 24 дня просрочки * 0,070% (ключевая ставка ЦБ РФ)= 211,98 руб. (за период с 16 мая 2025 г. по 08 июня 2025 г.);

12 617,65 руб. * 35 дней просрочки * 0,070% (ключевая ставка ЦБ РФ)= 202,82 руб. (за период с 09 июня 2025 г. 13 июля 2025 г.), итого в размере 1 837,83 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно материалам административного дела 18 февраля 2025 г. ФИО1 направлено требование №7927, на сумму: недоимка – 17 830,65 руб., пени 486,78 руб., с указанием срока оплаты задолженности до 26 марта 2025 г.

11 апреля 2025 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия принято решение №2913 о взыскании задолженности ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в банках и цифровых рублей на счета цифрового рубля в пределах сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

С 01 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

На основании пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на 14 июля 2025 г. задолженность подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 14 455,48 руб., в том числе по СВ ОПС ОМС СФР за 2025 г. – 12 617,65 руб., по пени за период с 10 января 2025 г. по 14 июля 2025 г. – 1 837,83 руб.

В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком в срок, указанный в требованиях, не исполнены.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка Большеберезниковского района республик Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия - мировым судьей судебного участка Кочкуровского района Республики Мордовия от 02 сентября 2025 г. отменен судебный приказ от 30 июля 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за 2025 г., за счет имущества физического лица в размере 14 455,48 руб., в том числе по налогам- 12 617,65 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном о налогах и сборах сроки – 1 837,83 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета Большеберезниковского муниципального района Республики Мордовия в сумме 2000 руб.

На момент направления административного иска в суд задолженность ФИО1 ИНН № на общую сумму 14 455,48 руб. не уплачена.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Представленными налоговым органом доказательствами подтверждено, что в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику в требовании об уплате налога были установлены сроки для его исполнения, однако ФИО1, которая до 30 апреля 2025 г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование, проигнорирован срок, указанный в требованиях об уплате задолженности, задолженность в полном объеме погашена не была.

Взыскание обязательных платежей и санкций производится в приказном порядке, но налогоплательщик при несогласии может подать заявление на отмену судебного приказа (статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что до обращения с административным иском налоговым органом последовательно предпринимались меры взыскания задолженности путем обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. Так 30 июля 2025 г. мировым судьей судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия выдан приказ №2А-98/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, но по заявлению должника судебный приказ был отменен 02 сентября 2025 г.

С настоящим иском административный истец обратился 23 сентября 2025 г. Таким образом, после отмены судебного приказа до истечения шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На день принятия судом решения налогоплательщиком ФИО1 задолженность на общую сумму 14 455,48 руб. не уплачена, доказательств обратного суду не предоставлено.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС по Республике Мордовия являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из размера взысканной суммы пеней, с учетом положений пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 178, 180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии 8915 №, выдан 02 сентября 2015 г. МО УФМС России по Республике Мордовия в рп Комсомольский Чамзинского района, код подразделения 130-007) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность на общую сумму 14 455 ( четырнадцать тысяч четыреста пятьдесят пять) рублей 48 копеек, из которых: по налогам -12 617 рублей 65 копеек, по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сроки – 1 837 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии 8915 №, выдан 02 сентября 2015 г. МО УФМС России по Республике Мордовия в рп Комсомольский Чамзинского района, код подразделения 130-007) в бюджет Большеберезниковского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, кор. счёт: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счёт получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН должника: 18201300230038600507, ИНН должника: 130401990491, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Чамзинский районный суд Республики Мордовия.

Судья подпись Б.Б. Овчинников

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>