Решение № 2А-2635/2024 2А-2635/2024~М-1614/2024 М-1614/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-2635/2024

УИД: 54RS0002-01-2024-003180-95

Дело № 2а-2635/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2024 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Е. А. Козловой

при секретаре В. Р. Абдулкеримове,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Юрову В. В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Юрова В. В.:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 733,89 рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской федерации в размере 4 228,41 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что МИФНС обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика Юрова В. В. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ ** ****, который впоследствии определением от **** был отменен. Юров В. В. (** состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. Юров В.В. был зарегистрирован в качестве адвоката с **** по ****. Юров В. В. признаётся плательщиком страховых взносов. В отношении налогоплательщика применялись меры принудительного взыскания налогов и сборов. В связи с неисполнением судебных решений о взыскании задолженности по обязательным платежам Юрову В.В. начислены пени, выставлено требование по состоянию на **** ** об уплате задолженности, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. **** налоговым органом вынесено решение о взыскании с Юрова В.В. задолженности по пени. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, однако, судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Юров В. В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п 1 ст 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

П. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ Юрову В. В. было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на **** **, согласно которому недоимка по налогам и страховым взносам Юрова В. В. составляла 205 337,71 рублей, по пени – 35 223,82 рублей. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта с указанием налогов, страховых взносов, пени на момент направления требования, а также о обязанности в срок до **** уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта (л.д. 11).

Данное требование направлено административному ответчику заказным письмом, которое было ему вручено **** (л.д. 18).

Решением МИФНС № 17 от **** ** с Юрова В. В. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ** от ****, в размере 257 647,47 рублей (л.д. 16).

Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом, которое было ему вручено **** (л.д. 19).

Административный ответчик в сроки, указанные в требовании и решении налогового органа, задолженность по налогам не уплатил, требование и решение остались неисполненными, сальдо единого налогового счета налогоплательщика – отрицательным.

Юров В. В. в период с **** по **** был зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Исходя из материалов дела, обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год Юров В. В. не исполнил.

По смыслу положений НК РФ в случае изменения суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Наличие задолженности по уплате страховых взносов послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении в отношении Юрова В. В. судебного приказа.

Определением мирового судьи от **** судебный приказ от **** по делу ** о взыскании с Юрова В. В. задолженности по налогам и пени в общей сумме 16 962,3 рублей отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 10).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи ****, настоящее административное исковое заявление направлено в Железнодорожный районный суд г. Новосибирска по почте **** (л.д. 28), т.е. с соблюдением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему делу выданный судебный приказ в установленном законом порядке (судом кассационной инстанции) не отменен, незаконным не признан, а был отменен на основании возражений ответчика относительного его исполнения, то есть в безусловном порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ.

Исходя из текста определения мирового судьи об отмене судебного приказа, текста заявления налоговой инспекции о выдаче судебного приказа, а также материалов приказного производства ** вся спорная задолженность являлась предметом рассмотрения мирового судьи.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика страховых взносов, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за 2023 год, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанной части. Материалами дела и материалами представленного по запросу суда приказного производства ** подтверждается, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры, направленные на взыскание задолженности.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени в размере 4 228,41 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Из содержания административного искового заявления следует, что пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего дела, в размере 4 228,41 рублей начислены налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного на день подачи административного иска.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от **** по административному делу ** по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к Юрову В. В. о взыскании задолженности по пени установлено, что судебным приказом ** от ****, выданным мировым судьей судебного участка ** Ленинского судебного района ***, с Юрова В. В. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей и пени в размере 1 685, 77 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей и пени в размере 360, 44 рублей, государственная пошлина в размере 674, 26 рублей.

Решением Ленинского районного суда *** от ****, вступившим в законную силу ****, с Юрова В.В. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 26 545 рублей и пени в размере 82,29 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 840 рублей и пени в размере 18,10 рублей, государственная пошлина в размере 1 174, 56 рублей.

**** мировым судьей судебного участка ** Первомайского судебного района *** выдан судебный приказ ** о взыскании с Юрова В.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 33 225,90 рублей и пени в размере 2 069,94 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 578,59 рублей и пени в размере 483,12 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 537 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,77 рублей, государственной пошлины в размере 773,53 рублей.

**** мировым судьей судебного участка ** Первомайского судебного района *** выдан судебный приказ ** о взыскании с Юрова В.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 275,81 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 71,62 рублей, государственной пошлины в размере 718,32 рубля.

Согласно сведениям ФССП России на основании указанного судебного приказа **** возбуждено исполнительное производство **

**** мировым судьей судебного участка ** Первомайского судебного района *** выдан судебный приказ ** о взыскании с Юрова В.В. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 011,07 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 158,19 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 070,66 рублей; пени по земельному налогу в размере 61, 84 рублей, государственная пошлина в размере 246, 04 рублей (л.д. 32).

Согласно сведениям ФССП России на основании указанного судебного приказа **** возбуждено исполнительное производство **

Решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от ****, вступившим в законную силу ****, с Юрова В.В. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей и государственная пошлина в размере 1 496 рублей.

Вместе с тем, административным истцом в материалы дела не представлен подробный расчет пени, заявленных ко взысканию, из содержания которого возможно было бы установить, на суммы каких неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов и за какой период административным истцом административному ответчику начислена пени в общей сумме 4 228,41 рублей, что не позволяет суду прийти к выводу об обоснованности заявленных административным истцом исковых требований.

Из представленных в материалы дела расчетов пени следует, что пени начислялась на сумму недоимки, превышающую размер заявленных административным истцом требований, при этом доказательства, подтверждающие факт взыскания сумм недоимок, на которые начислялась пени либо то обстоятельство, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных сумм, административным истцом суду не представлены.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания с Юрова В.В. пени в размере 4 228,41 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ сумма взыскиваемой с административного ответчика госпошлины подлежит взысканию в размере пропорционально удовлетворенных требований – 509,36 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Юрова В. В. (** задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 733 рублей 89 копеек

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Юрова В. В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 509 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья

/подпись/

Решение в окончательной форме принято 10 февраля 2025 года