Решение № 2А-368/2019 2А-368/2019(2А-7308/2018;)~М-7067/2018 2А-7308/2018 М-7067/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-368/2019

Дело № 2а- 368/2019
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2019 года г. Оренбург

Ленинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Нуждина А.В.,

при секретаре Поповой В.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и встречному административному исковому заявлению ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга о признании недействительным требования об уплате налога,

УСТАНОВИЛ

ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за ... год в сумме ... руб., пени по земельному налогу за ... год в размере ... руб. ... коп., ссылаясь на то, что налогоплательщик является собственником доли земельного участка, расположенного по адресу: .... Однако возложенную на него обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налога не исполнил. Земельный налог в установленном порядке и сроки административным ответчиком в полном объеме не уплачен.

В ходе судебного разбирательства ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга требования уточнила, окончательно просила взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу в сумме ... руб. ... коп., из которых задолженность по земельному налогу за ... год – ... руб., пени по земельному налогу за период с ... по ... в размере ... руб. ... коп.

ФИО3 было подано встречное административное исковое заявление к ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга о признании недействительным требования об уплате налога. В обоснование заявленных требований ФИО3 указала, что инспекцией было направлено налоговое уведомление, в том числе, об уплате земельного налога за ... год по земельному участку с кадастровым номером N в размере ... руб., и требование об уплате данного налога и пени в размере ... руб. ... коп. Указанное налоговое уведомление считает незаконным, поскольку налоговая база за период ... года в размере кадастровой стоимости земельного участка был определен инспекцией в размере ... руб., в то время как решением ... суда ... от ... его кадастровая стоимость была установлена равной его рыночной стоимости по состоянию на ... в размере ... руб. ... коп.

При этом, ... ФИО3 был уплачен земельный налог за ... год в сумме ... руб., который, как она полагает, является действительным размером, исходя из расчета кадастровой стоимости земельного участка в размере ... руб.

В связи с чем просила признать частично недействительным налоговое уведомление N от ...; признать недействительным требование N об уплате налога и пени по состоянию на ....

Административный ответчик по первоначальному исковому заявлению ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте была извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО3

Представитель ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга ФИО1, действующая на основании доверенности, требования искового заявления поддержала, просила суд их удовлетворить, в удовлетворении требований встречного административного искового заявления просила отказать. Указала, что применение кадастровой стоимости равной рыночной, установленной решением ... суда ... ..., подлежит применению с момента вступления решения суда в законную силу и внесением соответствующих сведений ФГБУ «...» по ..., т.е. с .... Также пояснила, что действительно ... ФИО3 была произведена оплата земельного налога в размере ... руб., однако назначение платежа указано не было, в связи с чем сумма была зачтена в счет погашения недоимки по земельному налогу за ... год. В последующем налоговым органом было исполнено апелляционное определение ... областного суда от ... в части признания безнадежной к взысканию задолженности по земельному налогу за ... год, в связи с чем уплаченная ФИО3 сумма в размере ... руб. была зачтена в счет погашения недоимки по земельному налогу за ... год.

Представитель ФИО3 – ФИО2, действующая на основании доверенности, против удовлетворения требований искового заявления возражала, требования встречного искового заявления поддержала, просила суд их удовлетворить.

Выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО3 в период с ... по ... принадлежали ... и ... долей в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ....

Налоговый орган направил ФИО3 налоговое уведомление от ... N о необходимости уплаты, в том числе, земельного налога за ... год в срок до ... в размере ... руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога в адрес ФИО3 направлено требование N по состоянию на ... об уплате земельного налога в размере ... руб. и пени в размере ... руб. ... коп., в срок до ....

По заявлению налогового органа мировой судья судебного участка № ... ... выдал судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу и пени, который ... в связи с поступившими возражениями отменен.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в районный суд с административным иском.

Согласно налоговому уведомлению, выставленному ФИО3 для оплаты земельного налога, стоимость земельного участка была определена в размере ... руб., после ... – в размере ... руб.

На момент обращения административного истца в суд земельный налог частично уплачен, задолженность по уплате земельного налога составляет ... руб. ... коп., из которых ... руб. – сумма налога, ... руб. ... коп. – сумма пени по земельному налогу.

Однако ФИО3 оспаривалась законность выставления налогового уведомления и предъявления требования N об уплате земельного налога и пени за ... год.

Суд соглашается с доводами встречного искового заявления по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 7 пунктом 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга произвел расчет суммы земельного налога за ... год за земельный участок, расположенный по адресу: ..., принадлежащий на праве общей долевой собственности ФИО3, исходя из кадастровой стоимости за период с ... по ... в размере ... руб., установленной Постановлением ... от ... N, за период с ... по ... – в размере ... руб., установленной решением ... суда ... от ....

Действительно, решением ... суда ... от ... по делу №N кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером N, площадью ... кв.м., местоположение: ..., на земельном участке расположены здания литер ..., литер ..., литер ..., N, была определена равной его рыночной стоимости по состоянию на ... в размере ... руб. ... коп.

Сведения об установленной кадастровой стоимости земельного участка были внесены в государственный кадастр недвижимости ..., что следует из кадастровой справки, предоставленной в материалы дела. Кадастровая стоимость установлена по состоянию на ....

Согласно статье 24.20 Федерального закона от ... N 135-ФЗ ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" внесение результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости, осуществляется в течение десяти рабочих дней с даты получения сведений о кадастровой стоимости орган кадастрового учета осуществляет их внесение в государственный кадастр недвижимости, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сведения об изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии или суда, включая дату подачи соответствующего заявления о пересмотре кадастровой стоимости, подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости в соответствии с пунктом 11 части 2 статьи 7 Федерального закона от ... № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости".

В соответствии с пунктом 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ... N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Таким образом, учитывая, что ФИО3 обратилась в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости указанного объекта в размере его рыночной стоимости в ... году, требования ее заявления были удовлетворены, следовательно, установленная кадастровая стоимость подлежит применению для исчисления налога на имущество физических лиц с ....

Между тем, как ранее было установлено судом, налоговое уведомление N от ... содержит расчет земельного налога за ... год исходя из стоимости земельного участка в размере ... руб., в то время как расчет должен производиться из его стоимости, установленной решением ... суда ... от ....

Следовательно, расчет налога за ... год по земельному участку, принадлежащего ФИО3, произведен Инспекций с нарушением требований вышеприведенных норм материального права.

Таким образом, требования встречного административного искового заявления Фроленко о признании частично недействительным налогового уведомления N от ..., а также о признании недействительным требования N об уплате налога и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом, требования административного искового заявления ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу за ... года удовлетворению не подлежат ввиду вышеизложенных обстоятельств.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Требования административного искового заявления ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга о признании недействительным требования об уплате налога – удовлетворить частично.

Признать недействительным налоговое уведомление N от ... в части расчета земельного налога за ... год в размере ... рублей.

Признать недействительным требование N об уплате ФИО3 земельного налога и пени по состоянию на ....

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.В. Нуждин

Мотивированное решение составлено: 26 февраля 2019 года.

Судья: А.В. Нуждин