Решение № 2А-374/2024 2А-374/2024(2А-3824/2023;)~М-3972/2023 2А-3824/2023 М-3972/2023 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-374/2024

Дело (УИД) 31RS0№-68 Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2024 г. г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Жуненко В.А.

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пеней, страховых взносов,

установил:

УФНС России по <адрес>, указав, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, и не исполнил в установленный срок обязанность по их уплате, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 17 076,07 руб., где:

недоимка по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2021 г. в сумме 1 133,94 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 208,18 руб.,

недоимка по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2021 г. в сумме 294,46 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54,06 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговый период 2017-2020 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 385,43 руб.

В судебное заседание явка представителя административного истца, извещенного своевременно и надлежащим образом (посредством электронной почты), не обеспечена.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания (РПО № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ), в суд не явился.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании части 2 статьи 150, части 6 статьи 226 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

Перечень лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, закреплен положениями пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК Российской Федерации). Тарифы закреплены статьей 425 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункты 5, 6 статьи 75 НК Российской Федерации). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, являлся в указанный период в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиком страховых взносов.

Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, согласно сведениям ЕГРИП, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно за период 2021 г. ему надлежало уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС, при этом расчет надлежит производить с учетом положений пункта 5 статьи 430 НК Российской Федерации, предусматривающей, что при прекращении плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов на ОПС в размере 1 133,94 руб. и ОМС в размере 294,46 руб. требованиям действующего законодательства в полной мере соответствует и выглядит следующим образом.

32 448 руб. (сумма фиксированных страховых взносов на ОПС, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации на 2021 г.) / 12 (мес.) = 2 704 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за один месяц осуществления предпринимательской деятельности в 2021 г.);

2 704 руб. / 31 (календ. день) * 13 (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в январе 2021 г.) = 1 133,94 руб.

8 426 руб. (сумма фиксированных страховых взносов на ОМС, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации на 2021 г.) / 12 (мес.) = 702,1666 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за один месяц осуществления предпринимательской деятельности в 2021 г.);

702,1666 руб. / 31 (календ. день) * 13 (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в январе 2021 г.) = 294,46 руб.

Уплата страховых взносов физическим лицом, прекратившим свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, должна была быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК Российской Федерации), в рассматриваемом случае не позднее 28.01.2021.

Неуплата страховых взносов в установленные сроки повлекла начисление пеней в соответствии с положениями статьи 75 НК Российской Федерации. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку в размере 1 133,94 руб. за период с 29.01.2021 по 12.08.2023 составили – 208,18 руб.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС на недоимку в размере 294,46 руб. за период с 29.01.2021 по 12.08.2023 составили – 54,06 руб.

Расчет пени определен как произведение недоимки на действовавшую в указанный период ставку рефинансирования ЦБ / 100 / 300 * количество дней просрочки.

Также налоговым органом в административном иске заявлено требование о взыскании пени за период с 21.01.2022 по 12.08.2023 в сумме 15 385,43 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2017-2020 гг., в обоснование требования указано на неисполнение административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2017 – 2020 гг., и на взыскание образовавшейся недоимки в порядке, установленном статьей 47 НК Российской Федерации.

Как отмечено судом ранее, в силу пункта 5 статьи 75 НК Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет. Исходя из правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Из приведенного следует, что в случае отсутствия доказательств предъявления к взысканию недоимки по налогам, исключается начисление пени.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 НК Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункт 1 статьи 46 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 46 НК Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 47 НК Российской Федерации).

Таким образом, положения статей 46 и 47 НК Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

А утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 НК Российской Федерации.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что налоговым органом в части сумм страховых взносов исчисленных и неоплаченных за налоговые периоды 2017-2020 гг., с учетом действовавшего на тот период статуса у ФИО1 индивидуального предпринимателя, предприняты возможные к применению в таком случае меры по взысканию недоимки, предусмотренные статьями 46, 47 НК Российской Федерации, а именно:

за 2017 г. сумма фиксированных страховых взносов на ОПС (установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации) 23 400 руб., и на ОМС (установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации) 4 590 руб., ввиду ее неуплаты налогоплательщиком, была взыскана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесенное на основании данного решения постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № направлено для принудительного исполнения в ОСП по <адрес>, судебным приставом-исполнителем которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В настоящее время, согласно сведениям официального сайта ФССП России в сети Интернет, исполнительное производство не окончено и не прекращено;

за 2018 г. сумма фиксированных страховых взносов на ОПС (установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации) 26 545 руб., и на ОМС (установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации) 5 840 руб., ввиду ее неуплаты налогоплательщиком, была взыскана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесенное на основании данного решения постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № направлено для принудительного исполнения в ОСП по <адрес>, судебным приставом-исполнителем которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В настоящее время, согласно сведениям официального сайта ФССП России в сети Интернет, исполнительное производство не окончено и не прекращено;

за 2019 г. сумма фиксированных страховых взносов на ОПС (установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации) 29 354 руб., и на ОМС (установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации) 6 884 руб., ввиду ее неуплаты налогоплательщиком, была взыскана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесенное на основании данного решения постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № направлено для принудительного исполнения в ОСП по <адрес>, судебным приставом-исполнителем которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В настоящее время, согласно сведениям официального сайта ФССП России в сети Интернет, исполнительное производство не окончено и не прекращено;

за 2020 г. сумма фиксированных страховых взносов на ОПС (установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации) 32 448 руб., и на ОМС (установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации) 8 426 руб., ввиду ее неуплаты налогоплательщиком, была взыскана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесенное на основании данного решения постановление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № направлено для принудительного исполнения в ОСП по <адрес>, судебным приставом-исполнителем которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В настоящее время, согласно сведениям официального сайта ФССП России в сети Интернет, исполнительное производство не окончено и не прекращено.

Неуплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг. повлекла исчисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 385,43 руб. Представленный налоговым органом расчет пени осуществлен по ранее приведенной формуле и проверен судом.

Пени за предшествующий период (до ДД.ММ.ГГГГ), согласно письменным пояснениям административного истца по делу от ДД.ММ.ГГГГ №, были взысканы налоговым органом по судебному приказу №а-805/2022 мирового судьи судебного участка № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной корреспонденции (РПО №) налогоплательщику ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, и недоимки по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2021 г. в сумме 1 133,94 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 208,18 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2021 г. в сумме 294,46 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54,06 руб., пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 385,43 руб.

Требование содержало информацию о необходимости добровольного исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о его исполнении в установленный срок суду не представлено.

Неисполнение указанного требования в установленные сроки послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №4 о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней в указанном выше размере (17 076,07 руб.), который ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску календарного штемпеля на почтовом конверте) налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с соблюдением установленного срока.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в ином размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Проверив представленный налоговым органом расчет пени и недоимки по страховым взносам на ОПС и на ОМС, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 683 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС по <адрес> (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании о взыскании пеней, страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, просп. Белгородский, <адрес>, задолженность на общую сумму 17 076,07 руб., где:

недоимка по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2021 г. в сумме 1 133,94 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 208,18 руб.,

недоимка по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2021 г. в сумме 294,46 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54,06 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговый период 2017-2020 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 385,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 683 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ