Решение № 2А-1375/2025 2А-1375/2025~М-629/2025 М-629/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-1375/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-001038-46



дело № 2а- 1375 /2025
16 апреля 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 42 125,25 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 17 325,00 руб., за 2022 год – 17 325,00 руб.

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 01.01.2023 в размере 7 475,25 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2021 и 2022 года.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.03.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 17 325,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022, а также налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 17 325,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023, между тем, в установленные законодательством сроки налоги в полном объеме не уплачены.

Налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50423 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 45 888,74 руб., пени – 5 212,33 руб.

Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по пени 2 872,12 руб.

Пени, начисленные с 01.-01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4 764,40 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 161,28 руб.

Таким образом, 2872,12. (пени на 01.01.2023) + 4764,40 (пени ЕНС) – сальдо по пени на момент формирования заявления) – 161,28 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 475,25 руб. – сумма пени, подлежащая взысканию.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии был отменен 15.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО2

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства (л.д. 11).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено ФИО2 налоговое уведомление от 01.03.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 17 325,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022, а также налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 17 325,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023. (л.д.12,13,14,15).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогам №50423 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 11.09.2023 обязательство по налогам – 45 888,74 руб., пени – 5 212,33 руб. (л.д. 10), полученное налогоплательщиком 10.08.2023 (л.д. 11).

Инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 30.05.2024 <номер> впоследствии был отменен 15.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО2 (л.д. 32).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год - 17 325,00 руб. и за 2022 год - 17 325,00 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование №50423 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 30.05.2024 впоследствии был отменен 15.08.2024 по возражениям должника ФИО2

Требование по транспортному налогу за 2021 год, сформировано налоговым органом по состоянию на 01.09.2022 со сроком исполнения до 01.12.2022, направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 почтовым отправлением 28.09.2022. О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021 г., ФИО2 извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления.

Требование по транспортному налогу за 2022 год, сформировано налоговым органом по состоянию на 09.08.2023 со сроком исполнения до 01.12.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14,15). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2022 г., ФИО2 извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления.

Установлено, что 2021 и 2022 года за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, ФИО2 был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО2, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО2 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по пени 2 872,12 руб.

Пени, начисленные с 01.-01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4 764,40 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 161,28 руб.

Таким образом, 2872,12. (пени на 01.01.2023) + 4764,40 (пени ЕНС) – сальдо по пени на момент формирования заявления) – 161,28 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 475,25 руб. – сумма пени, подлежащая взысканию.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить:

взыскать с ФИО2 ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 17325 (семнадцать тысяч триста двадцать пять) рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17325 (семнадцать тысяч триста двадцать пять) рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 7475 (семь тысяч четыреста семьдесят пять) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда