Решение № 2А-3331/2025 2А-3331/2025~М-2828/2025 М-2828/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-3331/2025

№ 2а-3331/2025

64RS0047-01-2025-005194-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> Исключена из ЕГРИП как недействующий ИП.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику был начислен транспортный налог 2023 г. за указанное транспортное средство в сумме 3 997 руб. Вышеуказанный налог налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачен. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 17 424 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата> После <дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление (дополнительного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <дата> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-662/2025 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 20 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в общей сумме 21 422 руб. 77 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 3 997 руб., пени в размере 17 424 руб. 61 коп. за период с 05 марта 2024 г. по 21 января 2025 г.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась извещалась надлежащим образом по месту регистрации, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявила, представила отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что не согласна с заявленными требованиями, поскольку не получала уведомление на обязательную оплату транспортного налога и начисленных пени, а начисленные пени в пять раз больше чем сам транспортный налог.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> г. по <дата> Исключена из ЕГРИП как недействующий ИП.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2023 г. – 3 997 руб.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

Расчет транспортного налога за вышеуказанный автомобиль произведен по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2023 г. – (133,24 * 30,00 * 12/12 = 3 997 руб.).

<дата> в адрес ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также иных денежных средств, которое направлено посредством заказной почтовой корреспонденцией.

В предусмотренный законом срок налоги налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от <дата> об оплате транспортного налога через личный кабинет налогоплательщика, предоставлялся срок до <дата> уплатить налог.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога, страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

П - Н х 1/300Сцб х КД в связи с несвоевременной уплатой налогов и взносов.

Пени ЕНС в сумме 17424 руб. 61 коп. исчислены за период с 05 марта 2024 г. по 21 января 2025 г. в том числе:

6400 руб. 53 коп. на недоимку в сумме 89559 руб. 68 коп. за период с 05 марта 2024 г. по 16 июля 2024 г. (за 134 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

573 руб. 15 коп. на недоимку в сумме 89555 руб. 30 коп. за период с 17 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. (за 121 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), Уплачен ЕНП 4 руб. 38 коп.

1612 руб. 00 коп. на недоимку в сумме 89555 руб. 30 коп. за период с 29 июля 2024 г. по 27 августа 2024 г. (за 30 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

1010 руб. 07 коп. на недоимку в сумме 88602 руб. 30 коп. за период с 28 августа 2024 г. по 15 сентября 2024 г. (за 19 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

1683 руб. 44 коп. на недоимку в сумме 88602 руб. 30 коп. за период с 16 сентября 2024 г. по 15 октября 2024 г. (за 30 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

• 673 руб. 19 коп. на недоимку в сумме 88577 руб. 04 коп. за период с 16 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г. (за 12 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

2232 руб. 14 коп. на недоимку в сумме 88577 руб. 04 коп. за период с 28 октября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. (за 36 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

3240 руб. 09 коп. на недоимку в сумме 92574 руб. 04 коп. за период с 03 декабря 2024 г. по 21 января 2025 г. (за 50 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), Начислен транспортный налог по сроку уплаты 02 декабря 2024 г. на сумму 3997 руб. 00 коп.

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Однако начисления по налогу не оплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-662/2025 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1. имеется недоимка по уплате налогов.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

Довод административного ответчика о том, что она не уведомлялась надлежащим образом о необходимости уплаты транспортного налога, суд находит несостоятельным, поскольку опровергается материалами дела. Так, налоговое уведомление № от <дата> направлялось в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичная норма содержится и в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Довод административного ответчика о несогласии с размером начисленных пени, который, по мнению налогоплательщика, превышает размер транспортного налога, также отклоняется судом как необоснованный, поскольку размер задолженности по пени начислен в соответствии с требованиями закона и по формуле, которая регламентирована нормами права, при этом не только за неуплату транспортного налога за 2023 г., а за всю совокупную обязанность по уплате налогов в размере изменения сальдо на общую сумму задолженности 92 574 руб. 04 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН №) задолженность в общей сумме 21 422 руб. 77 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 3 997 руб.,

- пени в размере 17 424 руб. 61 коп. за период с 05 марта 2024 г. по 21 января 2025 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2025 г.

Судья А.А. Королева