Решение № 2А-1239/2017 2А-1239/2017~М-832/2017 М-832/2017 от 3 июля 2017 г. по делу № 2А-1239/2017

Дело №2а-1239/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2017 года г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Олифер А.Г.,

при секретаре Сараевой А.А.,

рассмотрев в судебном разбирательстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к Толочко ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2014 год, пени на недоимку,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области (далее также – Инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за налоговый период 2014 года по транспортному налогу в сумме 7808,00 рублей и пени на указанную недоимку в сумме 1476,56 рублей, а также по земельному налогу в сумме 1362,00 рублей и пени на указанную недоимку в сумме 230,42 рублей, образовавшихся вследствие неисполнения ответчиком обязанности по уплате указанного налога в установленный налоговым законодательством срок.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области, извещавшаяся о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился; представителя не направил; доказательств уважительности причин не явки заблаговременно до начала заседания не представил; об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал; возражений относительно требований иска также не представил.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в налоговый период 2014 года являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, а также земельного участка с КН № по адресу: <адрес >

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За налоговый период 2014 годов в отношении принадлежащих ответчику ФИО1 транспортных средств Инспекцией исчислен транспортный налог в сумме 7808,00 рублей (4360,00 + 3448,00), а также земельный налог в сумме 1362,00 рублей, о чем в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 06.04.2015 года с указанием о необходимости уплаты исчисленных налогов в срок до 01.10.2015 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции с присвоенным адресованной ответчику заказной корреспонденции номером почтового идентификатора №

В соответствии с положениями п.п.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.5 ст.69 НК требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 НК РФ).

В связи с неуплатой ответчицей исчисленных сумм транспортного и земельного налогов 26.10.2015 года Инспекцией направлено в адрес ответчика соответствующее положениям вышеприведенных норм требование № об уплате недоимки по исчисленным за период 2014 года и по состоянию на 19.10.2015 года транспортного налога в сумме 7808,00 рублей, а также образовавшейся пени по нему в сумме 512,27 рублей и земельного налога в сумме 1362,68,00 рублей, а также пени по нему в сумме 318,68 рублей в срок до 06.02.2016 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции с присвоенным адресованной ответчику заказной корреспонденции номером почтового идентификатора №

В связи с не уплатой по требованию исчисленного налога Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки к мировому судье 2-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области.

22.11.2016 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1521/2016 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 7816,00 рублей, пени 1252,76 рублей; недоимки по земельному налогу в размере 1362,00 рублей и пени 820,64 рублей, который определением того же мирового судьи от 29.11.2016 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку ранее вынесенный в отношении ответчика судебный приказ от 22.11.2016 года отменен определением мирового судьи 29.11.2016 года, последним днем шестимесячного срока для обращения истца с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства являлось 29.05.2017 года.

Обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место 22.04.2017 года, то есть в переделах вышеуказанного срока для предъявления требования о взыскании недоимки.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с Законом Калининградской области от 16.11.2002 года №193 «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей статье - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.3).

Согласно пп.1 п.1 ст.4 указанного закона налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.5 закона налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, установлены пунктом 1 статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 года №193 «О транспортном налоге».

Согласно представленному истцом расчету сумма исчисленного к уплате ответчиком за налоговый период 2014 года транспортного налога по всем зарегистрированным на него транспортным средствам составила 7808,00 рублей.

При исчислении налога Инспекцией учтены представленные уполномоченным по регистрации транспортных средств органом сведения о мощности каждого транспортного средства, о периоде нахождения на регистрационном учете за ответчиком, с применением соответствующей для каждого типа транспортного средства налоговой ставки.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.394 налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать перечисленные в указанной части статьи значения.

Согласно приведенному в адресованном ответчице налоговом уведомлении и представленному суду расчету сумма исчисленного к уплате ответчиком за налоговый период 2014 года земельного налога по земельному участку составила 1 3262,00 рублей.

При исчислении земельного налога Инспекцией также учтены представленные уполномоченными по кадастровому учету и регистрации недвижимости органом сведения о кадастровой стоимости земельного участка (налоговой базы), о периоде нахождения участка в собственности ответчика, с применением соответствующей разрешенному использованию участка налоговой ставки.

Представленный Инспекцией расчет недоимки по транспортному и земельному налогам проверен судом и признается верным как соответствующий положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 года №193 «О транспортном налоге» и главы 31 НК РФ о земельном налоге.

Равным образом, не вызывает у суда сомнений в правильности и обоснованности произведенный Инспекцией расчет пени, сумма которой в связи с просрочкой уплаты обоих налогов за период с 02.10.2015 года по состоянию на 17.04.2017 года составила 1706,98 рублей.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, дата начала начисления пени связана с датой окончания установленного законом срока уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Приведенные Инспекцией расчеты недоимки по налогу и пени стороной ответчика не опровергнуты.

Доказательств необоснованности исчисления налога по тому или иному объекту в связи с отсутствием у ответчика права на него или не отнесения к объектам налогообложения, освобождения от уплаты налога, а равно наличия у ответчика права на предусмотренные законодательством налоговые льготы суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установленного факта уклонения ответчика от уплаты налога, суд находит требования настоящего иска обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к Толочко ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2014 год, пени удовлетворить.

Взыскать с Толочко ФИО7, ДД.ММ.ГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 7 808,00 рублей, пени на указанную недоимку в размере 1476,56 рублей; недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1362,00 рублей, пени на указанную недоимку в размере 230,42 рублей, а всего 10876,98 рублей.

Взыскать с Толочко ФИО8, ДД.ММ.ГГ года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 435,08 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Г. Олифер

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2017 года.