Решение № 2А-113/2019 2А-113/2019~М-105/2019 М-105/2019 от 11 сентября 2019 г. по делу № 2А-113/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Седельниково Омской области 12 сентября 2019 года

Седельниковский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Рубцовой Т.И.,

при секретаре Плехановой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-113/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за период с 28.01.2019 г. по 29.04.2019 г.: по налогу на доходы физических лиц в размере 60507,92 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. в размере 7,20 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 516,32 руб. В обоснование исковых требований указано, что с 06.05.2015 г. по 04.02.2016 г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и в соответствии с гл. 34, ст. 207 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц и НДС. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось в срок погасить указанную сумму задолженности. Требования не исполнены.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству административным истцом представлено уточнение к административному исковому заявлению, в котором он просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням за период с 01.10.2018 г. по 14.12.2018г.: по налогу на доходы физических лиц в размере 60507,92 руб. и по налогу на добавленную стоимость в размере 516,32 руб., указав, что инспекцией произведено списание задолженности по пени по страховым взносам в размере 7,2 руб. за период до 01.01.2017 г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. В дополнительных пояснениях от 12.09.2019 г. указано, что пени по налогу на доходы физических лиц в размере 60507,92 руб. начислены за период с 01.10.2018 г. по 14.12.2018 г. на задолженность в размере 3025396 руб., ранее взысканную мировым судьей; пени по налогу на добавленную стоимость в размере 516,32 руб. начислены на задолженность в размере 25816,06 руб., которая не взыскивалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2015 г. по 04.02.2016 г. (л.д. 17).

По состоянию на 17.12.2018 г. Межрайонная ИФН России № 2 по Омской области выставила требование № 148274, в котором отразила, что за ФИО1 числится задолженность по пеням по НДФЛ в размере 60507,92 руб. и по НДС в размере 516,32 руб. (л.д. 4). Требование направлено в адрес административного ответчика 09.01.2019 г. заказным письмом, о чем в материалы дела представлен реестр корреспонденции, на котором проставлен штамп организации почтовой связи, достоверно подтверждающий принятие почтовых отправлений для пересылки адресатам (л.д. 5).

Неисполнение административным ответчиком требования об уплате недоимок и пеней послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 в Седельниковском судебном районе Омской области от 03.04.2019 г. отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в указанном размере в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Как разъяснено в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд 17.06.2019 г., т.е. с соблюдением установленного срока.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика наряду с обязанностью по уплате налога, исполняемой одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней, и при обращении в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога, налоговый орган должен доказать не только факт направления в адрес соответствующего налогоплательщика требования об уплате пени, но и то обстоятельство, что право на их взыскание не утрачено, является действующим.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 в Седельниковском районе Омской области от 22.12.2016 г. с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2014, 2015 гг. в размере 3025396 рублей.

При этом из представленных налоговым органом пояснений от 12.09.2019 г. следует, что взыскание задолженности по НДС не производилось.

Принимая во внимание, что административным истцом не представлено надлежащих доказательств наличия у ФИО1 недоимки по НДС, принятия мер к её взысканию в принудительном порядке с соблюдением сроков и порядка, предусмотренного налоговым законодательством и Кодекса административного судопроизводства РФ, суд находит уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по пене по НДФЛ.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 60507 (шестьдесят тысяч пятьсот семь) рублей 92 коп. за период с 01.10.2018 г. по 14.12.2018 г. (в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52652407, КБК: 18210102020012100110 (пеня).

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Седельниковского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 2015 (две тысячи пятнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Седельниковский районный суд Омской области в месячный срок со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Т.И. Рубцова

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2019 года.

Председательствующий Т.И. Рубцова