Решение № 2А-698/2024 2А-698/2024~М-475/2024 М-475/2024 от 27 июня 2024 г. по делу № 2А-698/2024

Дело № 2а-698/2024

УИД 13RS0019-01-2024-000721-30


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 28 июня 2024 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А.,

с участием в деле: административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности от 1 июня 2024 года,

административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия (далее – УФНС по РМ, инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 156 руб., пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 13.08.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 12 343,60 руб. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО2 состоит в УФНС России по Республике Мордовия на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирован с 11.09.2014 года в качестве адвоката. В адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование об уплате налога № 1839 от 24.05.2023 г., в размере 190 823, 32 руб. – недоимка по налогу, 34 636,68 руб. пени. Впоследствии неисполнения требования № 1839 от 24.05.2023 г. налоговым органом принято решение № 606 от 08.08.2023 г. о взыскании вышеуказанной задолженности. Административным ответчиком ФИО2 решение налогового органа о взыскании задолженности так же не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Рузаевского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление налогового органа было рассмотрено в порядке приказного производства и 20 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогам и пени, который впоследствии был отменен 12 марта 2024 года, в связи с поступившими возражениями на него от административного ответчика.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, представителя не направил, о дате, времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом. В письменных пояснениях представителя налогового органа указано, что налог на имущество ответчика за 2022 год составляет 156 руб. и рассчитан в соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ 425 руб. (налог за 2021г.) : 3 (доля в праве)*1.1 (коэффициент). Денежные средства, поступившие в июле 2023 года на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2, по платежному документу на сумму 156 рублей, распределены в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет оплаты имевшейся задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 г., с учетом отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика после 1 января 2023 года. Пени подлежащие взысканию с ФИО2 образовались за периоды: с 13.08.2023 г. по 14.08.2023 года пени размере 53,08 руб. с недоимки в сумме 182 498,61 руб.; с 15.08.2023 г. по 07.09.2023 года пени в размере 1751,99 руб. с недоимки в сумме 182 498,61 руб.; с 08.09.2023 г. по 14.09.2023 года пени в размере 505,40 руб. с недоимки в сумме 180498,61 руб.; с 15.09.2023 г. по 17.09.2023 года пени в размере 214,06 руб. с недоимки в сумме 178380,21 руб.; с 18.09.2023 г. по 27.09.2023 года пени в размере 772,98 руб. с недоимки в сумме 178380,21 руб.; с 28.09.2023 г. по 04.10.2023 года пени в размере 540,99 руб. с недоимки в сумме 178349,21 руб.; с 05.10.2023 г. по 05.10.2023 года пени в размере 77,28 руб. с недоимки в сумме 178330,34 руб.; с 06.10.2023 г. по 11.10.2023 года пени в размере 463,66 руб. с недоимки в сумме 178330,27 руб.; с 12.10.2023 г. по 29.10.2023 года пени в размере 1389,76 руб. с недоимки в сумме 178174,27 руб.; с 30.10.2023 г. по 09.11.2023 года пени в размере 979,96 руб. с недоимки в сумме 178174,27 руб.; с 10.11.2023 г. по 01.12.2023 года пени в размере 1937,92 руб. с недоимки в сумме 176174,27 руб.; с 02.12.2023 г. по 07.12.2023 года пени в размере 528,99 руб. с недоимки в сумме 176330,27 руб.; с 08.12.2023 г. по 17.12.2023 года пени в размере 871,65 руб. с недоимки в сумме 174330,27 руб.; с 18.12.2023 г. по 09.01.2024 года пени в размере 2138,45 руб. с недоимки в сумме 174330,27 руб.; с 10.01.2024 г. по 10.01.2024 года пени в размере 117,43 руб. с недоимки в сумме 220172,27 руб. Итого на период по 10.01.2024 года 12 343,60 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, сведений о причинах неявки не предоставил, об отложении дела слушанием не ходатайствовал. В возражениях относительно исковых требований указал, что налог на имущество в сумме 156 рублей им оплачен 10.10.2023 г.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)» с 01.01.2023 г. внедрён институт Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) совокупная обязанность.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, введенного в действие с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или черезличный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, в собственности ФИО2 имеется объект недвижимого имущества, а именно 1/3 доли квартиры по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, дата регистрации права 03.05.2007 г., что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Согласно налоговому уведомлению №76359350 от 15.07.2023 г. административному ответчику надлежало уплатить налог на имущество физических лиц: за 1/3 долю квартиры по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м в размере 156 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО2 имеет действующий статус адвоката с 11.09.2014 года, а следовательно является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО2 было выставлено требование об уплате налога № 1839 от 24.05.2023 г., и направленное по почте заказным письмом.

На дату формирования требования отрицательное сальдо единого налогового счета составило 225 460 рублей.

Начиная с 01.01.2023 г., требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с легализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Таким образом, решение о взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности.

Вследствие неисполнения требования № 1839 от 24.05.2023 г. налоговым органом принято решение № 606 от 08.08.2023 о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО2, направленное по почте заказным письмом и полученное административным ответчиком.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения, при этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за периоды от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку при изменении размера задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате законом не предусмотрено, правило статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) о том, что заявление о вынесении судебного приказа предъявляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате не применяется.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности но требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 9 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса.

В соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что пени, являющиеся по своей правовой природе компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленные сроки.

Начисленные ФИО2 пени образовались за периоды: с 13.08.2023 г. по 14.08.2023 года пени размере 53,08 руб. с недоимки в сумме 182 498,61 руб.; с 15.08.2023 г. по 07.09.2023 года пени в размере 1751,99 руб. с недоимки в сумме 182 498,61 руб.; с 08.09.2023 г. по 14.09.2023 года пени в размере 505,40 руб. с недоимки в сумме 180498,61 руб.; с 15.09.2023 г. по 17.09.2023 года пени в размере 214,06 руб. с недоимки в сумме 178380,21 руб.; с 18.09.2023 г. по 27.09.2023 года пени в размере 772,98 руб. с недоимки в сумме 178380,21 руб.; с 28.09.2023 г. по 04.10.2023 года пени в размере 540,99 руб. с недоимки в сумме 178349,21 руб.; с 05.10.2023 г. по 05.10.2023 года пени в размере 77,28 руб. с недоимки в сумме 178330,34 руб.; с 06.10.2023 г. по 11.10.2023 года пени в размере 463,66 руб. с недоимки в сумме 178330,27 руб.; с 12.10.2023 г. по 29.10.2023 года пени в размере 1389,76 руб. с недоимки в сумме 178174,27 руб.; с 30.10.2023 г. по 09.11.2023 года пени в размере 979,96 руб. с недоимки в сумме 178174,27 руб.; с 10.11.2023 г. по 01.12.2023 года пени в размере 1937,92 руб. с недоимки в сумме 176174,27 руб.; с 02.12.2023 г. по 07.12.2023 года пени в размере 528,99 руб. с недоимки в сумме 176330,27 руб.; с 08.12.2023 г. по 17.12.2023 года пени в размере 871,65 руб. с недоимки в сумме 174330,27 руб.; с 18.12.2023 г. по 09.01.2024 года пени в размере 2138,45 руб. с недоимки в сумме 174330,27 руб.; с 10.01.2024 г. по 10.01.2024 года пени в размере 117,43 руб. с недоимки в сумме 220172,27 руб. Итого на период по 10.01.2024 года 12 343,60 руб.

Поскольку, административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Рузаевского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 20.02.2024 г. и отменен 12.03.2024 г., на основании поступивших возражений административного ответчика.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.04.2024 г. с соблюдением положений пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

До настоящего момента за ФИО2 по требованию № 1839 от 24.05.2023 г. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 156 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 12 243,60 руб. за период с 13.08.2023 г. по 10.01.2024 г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени судом проверен и признан правильным, сумма налога на имущество, исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов и определены в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Вступившим в законную силу 11 июля 2024 года решением Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 27 мая 2024 года взыскана с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): по сроку уплаты 09.01.2023 г. налог за 2022 г. в размере 34445 рублей, по сроку уплаты 09.01.2019 года налог за 2018 год в размере 196 рублей 94 коп., по сроку уплаты 01.07.2022 года в сумме 1121 рубля 63 копеек, по сроку уплаты 03.07.2023 года в сумме 615 рублей 42 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере): по сроку уплаты 09.01.2023 года налог за 2022 год в размере 8766 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 24 127 рублей 10 копеек, всего 69 272 рубля 09 копеек. Пени взысканы за период с 18.01.2022 г. по 12.08.2023 г.

Согласно сообщению налогового органа от 17.06.2024 г., денежные средства в сумме 156 рублей по платежному документу №3254 от 10.10.2023 г. поступили на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 и учтены в погашение задолженности, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет уплаты задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 г. Отрицательное сальдо налогоплательщика составило 221 094,32 руб. по состоянию на 11.10.2023 года, из них налог 175174,27 руб., пени 42 920,05 руб., по состоянию на 24.05.2024 г. составило 272 340,34 руб. из них налог 206 172,27 руб., пени 66168, 07 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу положений пункта 10 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 данной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 данной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

У ФИО2 имелась недоимка с более ранним сроком уплаты чем налог на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г., то и в соответствии со ст. 45 НК РФ была погашена задолженность с наиболее раннего момента ее возникновения, в данном случае задолженность по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 г.

Таким образом, поскольку административным ответчиком платеж недоимки в размере 156 рублей внесен 10.10.2023 года, то есть после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, которым введен в действие с 01.01.2023 года институт Единого налогового счета, денежные средства обосновано распределены налоговым органом с учетом п. 8 статьи 45 НК РФ, учитывая при этом отрицательное сальдо налогоплательщика. В связи с чем, доводы административного ответчика об оплате 156 рублей налога, несостоятельны и подлежат отклонению.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроков на обращение с административным иском, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., пени за несвоевременную уплату сумму недоимки за период с 13.08.2023 г. по 10.01.2024 г., в связи с чем, административные исковые требования УФНС России по Республике Мордовия подлежат удовлетворению в полном объеме.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 500 руб.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 156 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 12343 рубля 66 копеек, а всего 12499 (двенадцать тысяч четыреста девяносто девять) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>) в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в сумме 500 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 12 июля 2024 года.