Решение № 2А-37/2025 2А-37/2025(2А-534/2024;)~М-409/2024 2А-534/2024 А-37/2025 М-409/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-37/2025

Дело №а-37/2025

УИД: 91RS0005-01-2024-000970-15


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 г. Армянский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующей –судьи -Исроиловой В.У.,

при секретаре - Клюевой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Армянске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании суммы,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым. ФИО1 в 2023 г. осуществила отчуждение квартиры № 24 в доме № 30 микрорайона имени Генерала Корявко в г. Армянске Республики Крым, в результате чего получила доход. 05.03.2024 г. ФИО1 представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым налоговую декларацию по форме 3 –НДФЛ за 2023 г. с суммой налога, исчисленной к уплате в размере 198682,00 руб. Между тем, в срок не позднее 15.07.2024 г. сумму налога в размере 198682,00 руб. в бюджет не уплатила, в связи с чем ей выставлено требование об уплате налога и пени. На основании изложенного, в связи с частичной уплатой налога просит взыскать с ответчицы сумму задолженности по налогу в размере 168662,47 руб., пени в размере 2807,90 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд поступило заявление о поддержании исковых требований и рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд возвращены конверты с отметкой «истек срок хранения».

Судом установлено, что 05.03.2024 г. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 –НДФЛ) за отчетный 2023 г. с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 198682,00 руб. и суммы дохода от продажи объекта недвижимого имущества в размере 2928321,00 руб.

18.07.2024 г. ФИО1 направлено требование № 11110 об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 16.07.2024 г., а именно, об уплате налога в размере 198672,71 руб., пени в размере 105,96 руб., сроком до 08.08.2024 г.

09.08.2024 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым принято решение № 32028 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 45 ч.1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 80 п.1 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статьей 228 п. 2-4 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса; налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 208 п.1 п. 5 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 11.3 п.2,3 НК предусмотрено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу ст. 69 п.1 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из искового заявления, ФИО1 16.07.2024 г. в счет уплаты налога погашена задолженность в размере 09,79 руб., 05.11.2024 г. в размере 30009,74 руб.

В силу перечисленных положений закона ФИО1 в срок до 15.07.2024 г. не уплатила налог, в связи с чем с ответчицы подлежит взысканию сумма в размере 168662,47 руб. (198682-09,79 -30009,74).

В соответствии со ст. 75 п.1-3 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая, что ФИО1 в установленные сроки не уплатила сумму задолженности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению и с ответчицы подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 168662,47 руб., пени в размере 2807,90 руб., а всего 171470, 37 руб.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 п. 1-3 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, определением <данные изъяты> от 25.09.2024 г. судебный приказ от 27.08.2024 г. отменен по заявлению должника, следовательно, началом течения срока обращения в суд является 25.09.2024 г., налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 22.11.2024 г. (о чем свидетельствует штамп суда), то есть в пределах срока обращения, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 8,9, 11, 14, 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании суммы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 171470, 37 рублей (состоящую из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 168662,47 руб., пени в размере 2807,90 руб.) (номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК банка получателя средств: 017003983, наименование банка получателя средств: Отделение Тула банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, получатель: Казначейство России (ФНС России), КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 6144,00 руб.

Апелляционная жалоба на решение Армянского городского суда Республики Крым может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Крым через Армянский городской суд Республики Крым.

Судья:

Полный текст решения изготовлен 14.02.2025 г.