Решение № 2А-106/2025 2А-106/2025~М-46/2025 М-46/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-106/2025

Дело №2а-106/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Левыкина Д.В.,

при секретаре Пигурской Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ******1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ******1 о взыскании недоимки. Указав, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ******1, ИНН <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленного законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующий в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 05.02.2023 в ЕНС налогоплательщика сальдо было с положительным, задолженность не имелась.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов за период 09.04.2024 по 09.06.2024 составила 394 861,63 руб.

В требование об уплате от 24.07.2023 № 224183 на сумму 448 104 руб. 79 была включена следующая сумма: пени – 24 819 руб. 16 коп.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС сумма пени за период с 09.04.2024 по 09.06.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024) составила 11 934,16 рублей.

По состоянию на 09.06.2024 (дата интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024) общее сальдо расчетов по пене составило 88125,68 рублей (согласно истории изменения сальдо ЕНС). По состоянию на 09.04.2024 дата предыдущего ЗВСП (судебный приказ № 2а-922/2024)) общее сальдо по пене составило 76 223,52 рублей. Таким образом, в рамках настоящего заявления подлежит взысканию пеня в размере 11902,16 руб. (88125,68 руб. - 76223,52 руб. = 11902,16 руб.)

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является снованием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

Форма требования об уплате задолженности утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1151@ от 02.12.2022.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 263-ФЗ, требование, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие Требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса, требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 на месяцев.

В связи с наличием задолженности по пеням, Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от 24.07.2023 №224183 со сроком уплаты 17.11.2023, которое направлено в адрес административного ответчика.

Налогоплательщик не произвел уплаты суммы пени в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до 17.11.2023).

Требование включает в себя общую сумму задолженности, в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках иска составила 11902,16 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ******1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края 27.09.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-1546/2024 о взыскании с ******1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 30.08.2024 мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ******1 В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ******1, ИНН <***>, недоимки по пени в размере 11 902 рубля 16 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ******1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, административные исковые требования признала в полном объеме, представила чек по операции от 11.04.2025 года об оплате задолженности пени в размере 12000 рублей, по реквизитам указанным в административном исковом заявлении.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени являются одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 той же статьи).

В силу пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 данной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как усматривается из материалов дела, ******1 с 03.08.2021 года по 20.03.2023 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, у нее имелась обязанность исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоги, взимаемые с налогоплательщиков.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 11 902 рубля 16 копеек на недоимку по страховым взносам и налогу, взимаемому с налогоплательщиков.

Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю почтой в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 24.07.2023 года №224183 со сроком уплаты – 17.11.2023 года.

В установленный срок (17.11.2023 года) пени административным ответчиком не уплачены.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС сумма пени за период с 09.04.2024 по 09.06.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024) составила 11 934,16 рублей.

По состоянию на 09.06.2024 (дата интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.06.2024) общее сальдо расчетов по пене составило 88125,68 рублей (согласно истории изменения сальдо ЕНС).

На 09.04.2024 (судебный приказ № 2а-922/2024) общее сальдо по пене составило 76 223,52 рублей.

Таким образом, в рамках настоящего заявления подлежит взысканию пеня в размере 11902,16 руб. (88125,68 руб. - 76223,52 руб. = 11902,16 руб.)

Данный расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспаривался.

Административный истец обратился за выдачей судебного приказа (дело 2а-1546/2024).

Выданный 29.07.2024 года судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка Советского района Алтайского края от 30.08.2024 года.

Административный ответчик в добровольном порядке оплатила недоимку по пени в размере 11 902 рубля 16 копеек по реквизитам, указанным административным истцом в заявлении, что подтверждается квитанцией от 11 апреля 2025 года.

Принимая во внимание, добровольной оплатой данной задолженности административным ответчиком, суд считает, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ******1 о взыскании недоимки, следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что в удовлетворении административных исковых требований отказано, оснований для взыскания с ******1 государственной пошлины, не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ******1 о взыскании недоимки, оставить без удовлетворения в полном объеме.

Мотивированное решение будет изготовлено 07 мая 2025 года

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В.Левыкин