Решение № 2А-2795/2025 2А-2795/2025~М-1863/2025 М-1863/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-2795/2025

Дело №

УИД № 27RS0001-01-2025-002620-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Соловьевой Ю.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административным ответчиком ФИО1 согласно полученной телефонограмме заявлено ходатайство об отложении судебного заседания, в связи с отсутствием в городе Хабаровске.

Руководствуясь положениями ч. 2, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание сроки рассмотрения административного дела, количество судебных заседаний, осведомленность административного ответчика о наличии налоговой задолженности при отмене последним судебного приказа, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие сторон. В свою очередь, административный ответчик не был лишен возможности представь суду письменные возражения на административный иск, равно как и доказательства уплаты им задолженности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН № состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход от реализации квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, находящейся по адресу: <адрес>

Согласно доводам административного иска в результате проведенной камеральной налоговой проверки на основании пп.1.2 п.1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в <данные изъяты> рублей, а также штраф за несвоевременное представлении декларации в размере <данные изъяты> рублей и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> пени. Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком является не оплаченной.

По сведениям, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса РФ», административный ответчик являлся владельцем следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанным требованием предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Вновь образованная задолженность по пени превысила <данные изъяты> рублей – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, когда на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно представленному истцом расчету задолженность по пени в размере <данные изъяты> рублей сложилась следующим образом: <данные изъяты> руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (пени по ранее принятым мерам взыскания).

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме <данные изъяты> руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законом сроки, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Имеющаяся задолженность ФИО1 не оплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика <данные изъяты> рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по хабаровскому краю обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, предусмотрено названными выше законоположениями.

В ответ на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по <адрес> представлена информация, из которой следует, что сведения о ранее принятых мерах принудительного взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в Управлении отсутствуют. Основанием для списания задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ году является признание задолженности ДД.ММ.ГГГГ безнадежной ко взысканию.

В силу пп. 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за неуплату сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из положений пункта 1 статьи 72, пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

С учетом приведенного правового регулирования и установленных судом обстоятельств, основания для взыскания с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. в <данные изъяты>. не имеется.

В свою очередь, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год обеспечена ранее принятыми мерами взыскания. Так, решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1, ФИО3, солидарно взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

При таких обстоятельствах, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (№) сумму задолженности по пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Ю.А. Соловьева