Апелляционное определение № 33А-3272/2026 от 25 марта 2026 г.

Судья Медная Ю.В. Дело № 33а-3272/2026 (№ 2а-4888/2025)

УИД: 64RS0045-01-2025-006786-53


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 марта 2026 года

город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Пашенько С.Б.,

судей Чаплыгиной Т.В., Дементьева А.А.,

при секретаре Силантьевой В.Д.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени по апелляционной жалобе межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области на решение Кировского районного суда города Саратова от 4 декабря 2025 года, которым в удовлетворении административных исковых требований отказано.

Заслушав доклад судьи Пашенько С.Б., изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2023 году являлся собственником объектов недвижимого имущества, транспортных средств, в связи с чем налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущества и транспортного налога. После получения налогового уведомления имущественные налоги ФИО1 оплачены не были.

Так как ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), размер которого по состоянию на 12 декабря 2023 года составил 358 464 рубля 67 копеек.

МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности и решение.

По истечении срока для добровольной оплаты обязанность по уплате задолженности ФИО1 не исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района города Саратова 4 марта 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 3 июля 2025 года отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 653 рубля 44 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 37 370 рублей 61 копейка, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12 декабря 2023 года по 21 января 2023 в размере 20 576 рублей 96 копеек.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования в связи с частичным погашением задолженности административным ответчиком, просил взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12 декабря 2023 года по 21 января 2023 в размере 20 576 рублей 96 копеек.

Решением Кировского районного суда города Саратова от 4 декабря 2025 года в удовлетворении административных исковых требований отказано.

В апелляционной жалобе МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области просит решение суда первой инстанции отменить как незаконное и необоснованное, постановленное с нарушением норм материального и процессуального права, и принять по делу новое решение, которым удовлетворить административные исковые требования в полном объеме. В обоснование доводов жалобы указывает, что денежные средства по указанному в решении суда платежному поручению учтены в сальдо ЕНС и распределены автоматически по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в погашение задолженности по транспортному налогу за 2024 год, задолженность ФИО1 по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12 декабря 2023 года по 21 января 2023 в размере 20 576 рублей 96 копеек не погашена.

На заседание судебной коллегии иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили, об уважительной причине неявки не известили. Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории муниципального образования «Город Саратов» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 1 января 2018 года решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193 пунктами 2, 3 которого установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, а также закреплены ставки налога на имущество физических лиц.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлся собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>

Также ФИО1 в 2023 году был собственником транспортных средств: легкового автомобиля марки № №, автомобиля марки №, катера №.

В связи с изложенным ФИО1 был обязан оплачивать налог на имущество физических лиц за 2023 год, исчисленный налоговым органом в размере 1 055 рублей, транспортный налог за 2023 год, исчисленный налоговым органом в размере 47 742 рубля.

ФИО1 были направлено налоговое уведомление № 181867447 от 25 июля 2024 года.

После получения налогового уведомления налоги ФИО1 в полном объеме оплачены не были, также налогоплательщиком допускались просрочки при оплате имущественных налогов за предыдущие периоды, в связи с чем налогоплательщику на имевшуюся у него задолженность начислены пени.

Согласно сведениям Инспекции, по состоянию на 12 декабря 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 358 464 рублей 67 копеек, в связи с чем на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени за период с 12 декабря 2023 года по 21 января 2025 года в размере 20 576 рублей 96 копеек.

Разрешая заявленные административные исковые требования и отказывая в их удовлетворении в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в заявленном размере путем уплаты взыскиваемой задолженности по чеку по операции от 4 декабря 2025 года на сумму 20 576 рублей 96 копеек, при этом в данном платежном документе указан номер настоящего административного дела.

Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда ввиду следующего.

Согласно требованиям Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н (далее- Правила №107н), принятых в соответствии, в том числе с положениями статьи 45 НК РФ, при составлении распоряжений о переводе денежных средств значение ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе; при составлении распоряжений о переводе денежных средств плательщиками, являющимися клиентами банка (владельцами счетов), не допускается указание значения ИНН плательщика, отличного от ИНН клиента банка (владельца счета), составившего распоряжение о переводе денежных средств, если иное не предусмотрено настоящими Правилами; указание в распоряжении о переводе денежных средств значения ИНН в реквизитах «ИНН» плательщика, «ИНН» получателя средств и значения КПП в реквизитах «КПП» плательщика, «КПП» получателя средств является обязательным, если иное не предусмотрено настоящими Правилами (пункт 3); при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: в реквизите «ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; в реквизите «КПП» плательщика - значение ноль («0»), за исключением платежей, перечисляемых иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через несколько филиалов представительств, иных обособленных подразделений, участниками бюджетного процесса, а также юридическими лицами, не являющимися участниками бюджетного процесса; в реквизите «КПП» плательщика - допускается указание значения КПП плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; плательщики - физические лица в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»); в реквизите «Плательщик» - информация о плательщике - клиенте банка (владельце счета), составившем распоряжение о переводе денежных средств: для физических лиц, индивидуальных предпринимателей - фамилию, имя, отчество (пункты 4, 4.1, 4.2, 4.3).

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно пункту 4.11 Правил № 107н при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Согласно чеку по операции от 4 декабря 2025 года ФИО1 совершил платеж в размере 20 576 рублей 96 копеек, указав при этом назначение платежа – единый налоговый платеж оплата пени по делу 2а-4888/2025.

Поскольку налогоплательщиком указаны сведения, позволяющие идентифицировать данный платеж, у налогового органа отсутствуют основания для изменения назначения платежа и для самостоятельного отнесения уплаченных административным ответчиком денежных средств к иным основаниям платежа.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о том, что задолженность, заявленная в настоящем деле к взысканию, административным ответчиком полностью погашена.

Кроме этого, после принятия судом административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, спорные правоотношения регулируются не только налоговым законодательством, но и положениями процессуального закона постольку, поскольку являются предметом административного спора, рассматриваемого судом.

В силу части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Полноценная реализация данного процессуального права невозможна без предоставления административному ответчику в споре об уплате обязательных платежей возможности уплатить их в той части, в которой административный иск признается, и добровольно удовлетворить требования административного истца.

В этой связи добровольное удовлетворение при рассмотрении административного дела заявленных налоговым органом требований, не совместимо с последующим взысканием уже перечисленных обязательных платежей.

В данном случае денежные средства, перечисленные ФИО1 в качестве единого налогового платежа, признаются судебной коллегией уплаченными в счет исполнения требований по предъявленному административному исковому заявлению, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по уплате взыскиваемой по настоящему делу задолженности по пени за период с 12 декабря 2023 года по 21 января 2025 года в размере 20 576 рублей 96 копеек, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного истца с решением суда, не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность постановленного судом решения, основаны на неправильном толковании ее автором норм действующего законодательства.

При рассмотрении дела нарушение или неправильное применение норм материального или процессуального права, повлекшее вынесение незаконного судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Кировского районного суда города Саратова от 4 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: