Решение № 2А-1930/2025 2А-1930/2025~М-872/2025 М-872/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-1930/2025

Дело № 2а-1930/2025

39RS0004-01-2025-001428-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, налог за которые исчислен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

В связи с введением института ЕНС сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Также указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

Просит взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2022 в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указывал о внесении денежных средств, которые по его мнению должны быть зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2022.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НКРФ - № налог на имущество - №; налог на имущество - №; СВ на ОПС - №; СВ на ОМС- № руб.; штраф по НДФЛ - № руб.; штраф за непредоставление налоговой декларации - № руб.; пени - № Срок уплаты по требованию - ДД.ММ.ГГГГ

По указанному требованию сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании: НДФЛ за 2020 - №., СВ на ОМС за 2022 - № руб., СВ на ОПС за 2022 в размере № руб., штрафы в общем размере № за 2020, пени №.

Мировым судьей вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу 2а-5207/2023 на сумму №, которым взысканы с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 - № руб., страховые взносы на ОМС за 2022 - № руб., страховые взносы на ОПС за 2022 в размере № руб., штрафы в общем размере № за 2020, пени № руб.

По указанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на общую сумму № руб., которое находится на исполнении (л.д. 43).

Таким образом, определено наличие отрицательного сальдо ЕНС по требованию выставленному в рамках ЕНС.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с возникновением задолженности после подачи заявления о вынесении судебного приказа по делу 2а-5207/2023 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год, пении. По указанному заявлению вынесен судебный приказ от 09.04.2024 по делу 2а-1684/2024 на сумму № руб., который отменен 18.02.2025

Административный иск в суд подан 28.03.2025, т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Как следует из пояснений налогового орган, по состоянию на 01.01.2023 имелось сальдо по виду платежа «налог» в размере №

По требованиям о взыскании транспортного налога за 2022, налога на имущество за 2022 год суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в электронной форме налогоплательщику, ФИО1 исчислены налоги за 2022: транспортный налог за транспортные средства: Урал 4320 госномер № – № руб., Мерседес Спринтер госномер № – № руб., Фольксваген Гольф госномер № за 4 месяца № руб.; налог на имущество физических лиц за квартиру с КН № – № руб. с применением налоговой льготы №

Поскольку ФИО1 является собственником вышеназванного объекта недвижимого имущества, за ним зарегистрированы приведенные выше транспортные средства (л.д. 11 и оборот) он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество за 2022 год.

Поскольку сальдо налогоплательщика являлось отрицательным и других доказательства погашения требуемых налогов в установленном порядке не представлено, требования УКФНС о взыскании транспортного налога 0за 21022 в общей сумме № руб., налога на имущество за 2022 год обоснованны и подлежат удовлетворению.

При определении размера подлежащей взысканию пени суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №. (л.д. 139), которым истребованы транспортный налог за 2019 - №, пени №, налога на имущество за 2019 - № пени №. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает налоговый орган, им направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию, мировым судьей вынесен отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Между тем, доказательств направления заявления о вынесении судебного приказа мировому в срок не позднее 02.08.2021 налоговым органом не представлено, равно как и не представлено доказательств обращения в районный суд в установленный законом срок после отказа в принятии ЗВСП.

А следовательно на 31.12.2022 налоговый орган утратил право взыскания указанной задолженности, следовательно налог на имущество за 2019 – № руб. не подлежал включению в отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 как безнадежный ко взысканию.

Налоговым органом выставлено:

- требование 127745 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №.: СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - №, пени №; СВ на ОМС - №, пени № Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140);

- требование 85403 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № (л.д. 141), которым истребован транспортный налог за 2020 - №, налог на имущество за 2020 - №, пени № налог на имущество за 2020 - №, пени №. Срок уплаты по требованию до 20.01.2022

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1148/2023, вступившим в законную силу, взыскан транспортный налог 2020 - № руб., пени по налогу на имущество № руб№, СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № пени № СВ на ОМС - №, пени № всего № руб.(л.д. 94).

Указанным решением установлено, что ФИО1 по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности внесены денежные средства 4012 руб. – по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, № руб. – по НИФЛ за 2020 год ОКТМО 27701000, и № руб. – по НИФЛ за 2020 год ОКТМО 27710000. Поскольку данные денежные средства внесены ответчиком в рамках конкретного судебного дела, в погашение заявленных к взысканию по нему недоимок, налоговый орган не имел права распределять из по своему усмотрению, в связи с чем суд признает недоимки в данной части погашенными и отказывает во взыскании данных денежных средств.

При указанных обстоятельствах включение в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика транспортного налога ТН за 2020 – № руб., НИФЛ за 2020 – № руб., № руб. необоснованно и данные начисления подлежат исключению из сальдо для начисления пени. ТН подлежит учету в размере №

По указанному решению возбуждено ИП 289887/23/39004-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Т.е. задолженность в оставшейся части подлежит включению в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика для начисления пени.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.(л.д. 143), которым истребованы: СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - №, пени № СВ на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № пени № руб. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1374/2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. По указанному судебному приказу возбуждено ИП 150620/22/39004-ИП на сумму № руб. (л.д. 82), которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного акта, в рамках ИП взысканы денежные средства № руб., перечисленные взыскателю.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1155/2023, оставленному без изменения апелляционным определением Калининградского областного суда взыскан с ФИО1 СВ на ОПС за 2021 - № руб., пени № СВ на ОМС за 2021 - № руб., пени № руб., всего № руб.

По указанному решению возбуждено ИП 28938/23/39004-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», взысканы ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере № руб., (л.д. 67), соответственно указанная сумма также подлежит исключению из отрицательного сальдо, соответственно СВ на ОПС и ОМС за 2020 составит № руб.

Положениями ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № (л.д. 145), которым истребованы СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - №, пени 4,43; СВ на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - №, пени №. Срок уплаты по требованию до 30.03.2022

Поскольку требование на сумму менее 10 000 руб., оснований для обращения в суд у налогового органа по данному требованию до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) не имелось.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которым истребован налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 - № руб., пени № руб.; штраф по НДФЛД в размере № штраф на непредоставление налоговой декларации - в размере №. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 147).

Т.е. с момента выставления требования № сумма по двум требованиям № и № превысила сумму 10 000 руб.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, требование в рамках ЕНС прекратило действие названных требований, требования об уплате СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - №, СВ на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № НДФЛ за 2020 - № обоснованно включены в требование в рамках ЕНС.

По указанному требованию мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-5207/2023, который не отменен.

Определением мирового судьи 1-го су <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возвращено ФИО1 заявление об отмене судебного приказа в связи с пропуском его подачи.

Т.е. по указанным требованиям имеется вступившее в законную силу судебное постановление – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 42) которое находится на исполнении, денежные средства в рамках ИП не взысканы. Соответственно задолженность по указанным налогам обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 135), ФИО1 произведен перерасчет налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 134), которым исчислен транспортный налог за 2020 год – №

Как следует из вступившего в законную силу решения по делу 2а-1148/2023 (л.д.84-104) и расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по решению налогового органа сумма транспортного налога уменьшена на 137 руб., составив 16552,00 руб., в качестве уплаты налога внесены ДД.ММ.ГГГГ - № руб., № руб., сумма остатка составил № руб.

Требований об уплате отдельно транспортного налога за 2020 – 46 и 719 руб., указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, не заявлялось, в том числе не заявлялось в требовании в рамках ЕНС, равно как не подавалось и заявлений о вынесении судебного приказа по данным требованиям, тогда как требование в рамках ЕНС включаются все задолженности, входящие в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. Поскольку транспортный налог в размере № руб. за 2020 не был включен в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно оснований включения данных требований в отрицательное сальдо в рамках ЕНС не имеется.

Также суд учитывает, что после ДД.ММ.ГГГГ в рамках ЕНП поступили платежи ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., № руб., № руб., ДД.ММ.ГГГГ учтен на ЕНП платеж № руб., т.е. сальдо подлежит снижению на указанные суммы

Соответственно сальдо для расчета пени составило с учетом вышеназванных обстоятельств на ДД.ММ.ГГГГ сумму № руб. № с ДД.ММ.ГГГГ увеличилось на сумму налогов за 2022

С учетом установленных обстоятельствах пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в сумме № руб. согласно нижеприведенному расчету, а в остальной части во взыскании пени суд отказывает.

период

дни

задолж,руб.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

№
13

300

№
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

№
15

300

№
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

№
15

300

№
Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

Учитывая, что ФИО1, является инвалидом II группы, суд полагает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2022 год – № руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Семенова Е. А.

Решение не вступило в законную силу 23.06.2025

Судья Вартач-Вартецкая И. З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1930/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь