Решение № 2А-4939/2025 2А-739/2026 2А-739/2026(2А-4939/2025;)~М-3025/2025 М-3025/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-4939/2025

Дело № 2а-739/2026 (2а-4939/2025)

УИД 52RS0006-02-2025-005338-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2026 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 10255 рублей 41 копейка, а именно по оплате:

транспортного налога за 2023 год в размере 2571 рубль;

налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 150 рублей;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 19 мая 2025 года в размере 7534 рубля 41 копейка.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ответу на запрос суда ГУ МВД России по Нижегородской области на имя ФИО1 с 06 июня 2014 года зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 131,00 л.с.

Также ФИО1 с 11 сентября 2013 года является сособственником <адрес>, площадью 43,6 кв.м, кадастровый номер №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 2571 рубль и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 150 рублей, направлено налоговое уведомление № от 13 августа 2024 года со сроком уплаты транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год до 02 декабря 2024 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

В деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2023 год и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 2571 рубль и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 150 рублей.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Административный истец указывает, что по состоянию на 12 декабря 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27298 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 4114 рублей, за 2018 год в размере 4114 рублей, за 2019 год в размере 4114 рублей, за 2020 год в размере 4114 рублей, за 2021 год в размере 4114 рублей, за 2022 год в размере 4114 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 339 рублей, за 2018 год в размере 372 рубля, за 2019 год в размере 410 рублей, за 2020 год в размере 451 рубль, за 2021 год в размере 496 рублей, за 2022 год в размере 546 рублей.

Как следует из материалов дела, решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 09 сентября 2024 года (дело № 2а-3853/2024) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 4114 рублей, за 2019 год в размере 4114 рублей, за 2020 год в размере 4114 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 339 рублей, за 2019 год в размере 410 рублей, за 2020 год в размере 451 рубль отказано в связи с пропуском срока на обращение с иском в суд. Решение вступило в законную силу 04 октября 2024 года.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2017, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017, 2019, 2020 годы и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы удовлетворению не подлежат.

Транспортный налог за 2018 год в размере 4114 рублей и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 372 рубля взысканы судебным приказом № 2а-2065/2020 от 04 августа 2020 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области. Определением от 26 августа 2020 года судебный приказ от 04 августа 2020 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

С административным иском о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 4114 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 372 рубля налоговый орган в суд не обращался.

Предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа истек 26 февраля 2021 года.

08 июля 2024 года постановлением судебного пристава-исполнителя Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области в возбуждении исполнительного производства отказано на основании п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 4114 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 372 рубля утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок данной недоимки также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Транспортный налог за 2021 год в размере 4114 рублей, за 2022 год в размере 4114 рублей и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 496 рублей, за 2022 год в размере 546 рублей взысканы судебным приказом № 2а-865/2024 от 22 марта 2024 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области.

13 июня 2024 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-865/2024 от 22 марта 2024 года. В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 23 января 2025 года в размере 03 рубля, 12 февраля 2025 года в размере 10 рублей.

Таким образом, сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 12 декабря 2023 года составляла в размере, в том числе 9270 рублей: транспортный налог за 2021 год в размере 4114 рублей, за 2022 год в размере 4114 рублей, налог на имущество физических лиц за 202021 год в размере 496 рублей, за 2022 год в размере 546 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03 декабря 2024 года составляла в размере 11991 рубль, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 4114 рублей, за 2022 год в размере 4114 рублей, за 2023 год в размере 2571 рубль, налог на имущество физических лиц за 202021 год в размере 496 рублей, за 2022 год в размере 546 рублей, за 2023 год в размере 150 рублей.

За период с 12 декабря 2023 года по 19 мая 2025 года сумма пени составляет в размере 3297 рублей 22 копейки (1887 рублей 99 копеек + 1409 рублей 23 копейки):

Сумма задолженности: 9270 рублей

Период просрочки: с 12.12.2023 по 02.12.2024 (357 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

12.12.2023 – 17.12.2023

6
15

300

27,81

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

1 107,46

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

272,54

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

246,58

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

233,60

Пени:

1 887,99

Сумма задолженности: 11991 рубль

Период просрочки: с 03.12.2024 по 19.05.2025 (168 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

243,42

11 991,00

01.01.2025 – 23.01.2025

23

21

300

193,06

11 991,00

23.01.2025 Частичная оплата долга ? 3,00

11 988,00

24.01.2025 – 12.02.2025

20

21

300

167,83

11 988,00

12.02.2025 Частичная оплата долга ? 10,00

11 978,00

13.02.2025 – 19.05.2025

96

21

300

804,92

11 978,00

Пени:

1 409,23

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 19 мая 2025 года в размере 3297 рублей 22 копейки.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

02 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1682/2025 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 11 августа 2025 года судебный приказ от 02 июля 2025 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 19 сентября 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области транспортный налог за 2023 год в размере 2571 рубль и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 150 рублей, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 19 мая 2025 года в размере 3297 рублей 22 копейки, а всего в сумме 6018 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 19 мая 2025 года в размере 4237 рублей 19 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-739/2026 (2а-4939/2025) (УИД 52RS0006-02-2025-005338-21) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина