Решение № 2А-1073/2021 2А-1073/2021~9-433/2021 9-433/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-1073/2021

Дело № 2а-1073/21

36RS0003-01-2021-000939-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 29 марта 2021 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №14 по Воронежской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указывает, что несовершеннолетняя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 16.06.2011 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Законным представителем ФИО1 является её родитель ФИО2

Так, ФИО1 обязана была заплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 67 руб., земельный налог за 2015 год в сумме 241 руб. по налоговому уведомлению №87999687 от 05.08.2016, в срок до 01.12.2016;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 68 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 241 руб. по налоговому уведомлению №29198187 от 20.07.2017, в срок до 01.12.2017;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 69 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 383 руб. по налоговому уведомлению №39603922 от 05.09.2018, в срок до 03.12.2018.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требования:

от 08.06.2017 №5253, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 27.07.2017 погасить задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 241 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 07.06.2017 в сумме 14 руб. 79 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 67 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 07.06.2017 в сумме 04 руб. 11 коп.;

от 04.02.2018 №16011, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 23.10.2018 погасить задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 241 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в сумме 16 руб. 52 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 68 руб. и пени за период с 01.07.2018 по 03.09.2018 в сумме 01 руб. 07 коп.;

от 08.07.2019 №27013, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 25.10.2019 погасить задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 383 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 21 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 69 руб. и пени за период с 01.07.2019 по 07.07.2019 в сумме 0 руб. 12 коп.

Однако в установленные сроки указанные требования исполнены не были.

05.10.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в пределах сумм, указанных в требованиях от 08.06.2017 №5253, от 04.02.2018 №16011, от 08.07.2019 №27013.

06.10.2020 мировым судьей судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления Инспекции о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Просят взыскать с ФИО1, в лице ее законного представителя ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 67 руб., за 2016 год в сумме 68 руб., за 2017 год в сумме 69 руб., пени за период с 02.12.2016 по 07.07.2019 в сумме 05 руб. 30 коп., задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 241 руб., за 2016 год в сумме 241 руб., за 2017 год в сумме 383 руб., пени за период с 02.12.2016 по 07.07.2019 в сумме 52 руб. 57 коп., а всего на общую сумму 1 126 руб. 87 коп. (л.д.4-8).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, ее законный представитель ФИО2 не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом (л.д.43,44), о причинах своей неявки суд не известили, об отложении дела не ходататйствовали.

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Проверив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц».

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона №2003-1 и ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Закона №284-ФЗ).

Подпунктами 2, 3 п. 1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включены, в том числе жилые дома.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 16.06.2011 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (л.д.35-36).

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, начисленных за 2015-2018 г.г.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как видно из дела, административному ответчику были направлены по почте налоговые уведомления:

№87999687 от 05.08.2016 об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 67 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 241 руб., в срок до 01.12.2016 (л.д.11,12);

№29198187 от 20.07.2017 об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 68 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 241 руб., в срок до 01.12.2017 (л.д.13-14, 15);

№39603922 от 05.09.2018 об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 69 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 383 руб., в срок до 03.12.2018 (л.д.16-17, 18).

Однако, налог на имущество физических лиц и земельный налог, согласно вышеуказанных налоговых уведомлений, административным ответчиком в установленный срок уплачен не был.

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой ФИО3 налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленный в уведомлениях срок, Инспекция в порядке ст.75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требования:

от 08.06.2017 №5253, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 27.07.2017 погасить задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 241 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 07.06.2017 в сумме 14 руб. 79 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 67 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 07.06.2017 в сумме 04 руб. 11 коп. (л.д.19, 22);

от 04.02.2018 №16011, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 23.10.2018 погасить задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 241 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в сумме 16 руб. 52 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 68 руб. и пени за период с 01.07.2018 по 03.09.2018 в сумме 01 руб. 07 коп. (л.д.23-24, 27);

от 08.07.2019 №27013, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 25.10.2019 погасить задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 383 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 21 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 69 руб. и пени за период с 01.07.2019 по 07.07.2019 в сумме 0 руб. 12 коп. (л.д.28-29, 31).

Однако, в установленный в требованиях срок ФИО1 обязанность по уплате имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу не исполнила.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации закреплено рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, 05.10.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в пределах сумм, указанных в требованиях от 08.06.2017 №5253, от 04.02.2018 №16011, от 08.07.2019 №27013.

06.10.2020 мировым судьей судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления Инспекции о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, в связи с тем, что административный ответчик на день подачи заявления не достигла совершеннолетия (л.д.33-34).

Исходя из положений абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснений в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36, с учетом того, что общая сумма налогов и пени по нескольким требованиям не превысила 3 000 руб., и срок оплаты задолженности по налогам в требовании от 08.06.2017 №5253 как самого раннего был установлен до 27.07.2017, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в срок до 27.01.2021.

Однако административный истец с административным исковым заявлением обратился в суд только 12.02.2021 (л.д.38), то есть с пропуском установленного срока, что влечет за собой утрату права на принудительное взыскание заявленной задолженности. При этом ходатайства о восстановлении срока обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не заявлено и не приведено обоснования невозможности обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный срок. Вместе с тем суд считает необходимым отметить, что административный истец, являющейся специализированным государственным органом, обязан не только осуществлять контроль за сбором налогов, но и за своевременностью их взимания, в том числе в принудительном порядке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных административных исковых требований суд отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС №14 по Воронежской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.04. 2021 года.

Судья Г.В. Удоденко

Дело № 2а-1073/21

36RS0003-01-2021-000939-86