Решение № 2А-738/2025 2А-738/2025~М-343/2025 М-343/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-738/2025

Дело № 2а-738/2025 копия

УИД59RS0040-01-2025-000775-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Шлегель А.Н.,

при секретаре судебного заседания Морозовой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, неналоговые штрафы и денежные взыскания, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, неналоговые штрафы и денежные взыскания, пени.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком налога на имущество и доходы физических лиц, земельного налога, страховых взносов. Налогоплательщиком ИП ФИО1 в налоговый орган 10.03.2023 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 148842 руб. по сроку уплаты 15.07.2022. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год допущено занижение налоговой базы в результате занижения суммы дохода, полученного от адвокатской деятельности, что привело к неуплате НДФЛ в бюджет в сумме 148842 рублей. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена и составляет 96 060,20 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 122 НК РФ. По итогам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.05.2024 № плательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. В установленные сроки обязанность по уплате сумм штрафов в соответствии со ст. 119,122 НК РФ административным ответчиком не исполнена, задолженность по штрафу составляет 21 044,65 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с 13.08.2023 по 23.10.2023 в размере 33 592,69 рублей. Требование об оплате задолженности № от 25.05.2023 в установленный срок не исполнено, задолженность не погашена. Судебный приказ № от 02.11.2023 отменен по возражениям должника 23.09.2024. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 96060,20 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания по ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 17323,65 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания по ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 3721 рублей; пени в размере 33592,69 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 23.10.2023 года), всего 150697, 54 рублей.

Протокольным определением суда от 09.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 23 (л.д. №).

Административный истец Межрайонная ИФНС № 21, настаивая на исковых требованиях, просили рассмотреть дело без участия представителя, письменные пояснения приобщены к материалам дела (л.д. №).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № 23, поддерживая исковые требования Межрайонной ИФНС № 21, просили рассмотреть дело без участия представителя (л.д. №).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность по уплате налогов установлена также пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с положениями статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) создана 11.01.2021. В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с действующим законодательством обязан своевременно платить установленные налоги и сборы (л.д. №).

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 10.03.2023 предоставил налоговую декларацию по НДФЛ за 2021, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 148 842 рублей по сроку уплаты 15.07.2022.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год допущено занижение налоговой базы в результате занижения суммы дохода, полученного от адвокатской деятельности, что привело к неуплате НДФЛ в бюджет в сумме 148842 рублей (л.д. №).

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности по уплате налогов в сумме 148 289,38 рублей со сроком уплаты до 17.07.2023 (л.д. №).

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

15.09.2023 по итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в совокупном размере 21 044,65 рублей (л.д. №).

С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 844 399,93 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц, за налоговый период 2020, срок уплаты 01.12.2021, сумма 973 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 28.02.2022 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 15.07.2022, постановление об окончании исполнительного производства от 02.11.2024, оплата в сумме 41 978,35 рублей от 31.10.2024 распределена в соответствии со ст.45 и зачтена в НДФЛ за три месяца 2021 в сумме 41 978,35 рублей;

- налог на имущество физических лиц, за налоговый период 2021, срок уплаты 01.12.2022, сумма 1070 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 01.09.2023 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 23.09.2024;- налог на имущество физических лиц, за налоговый период 2021, срок уплаты 01.12.2022, сумма 108 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 01.09.2023 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 23.09.2024;

- налог на имущество физических лиц, за налоговый период 2022, срок уплаты 01.12.2023, сумма 119 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 12.01.2024 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, направлен на исполнение, исполнительное производство №-ИП, постановление об окончании исполнительного производства от 02.11.2024, оплата в сумме 59 456,54 рублей от 30.10.2024 распределена в соответствии со ст. 45 и зачтена в НДФЛ за три месяца 2021 в сумме 7149,85 руб., НДФЛ за три месяца 2021 в сумме 1057 рублей, НДФЛ за 2018 в сумме 40446,24 рублей, НДФЛ за три месяца 2021 в сумме 10803,45 рублей;

- налог на имущество физических лиц, за налоговый период 2022, срок уплаты 01.12.2023, сумма 1177 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 12.01.2024 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, исполнительное производство №-ИП окончено 02.11.2024;

- земельный налог с физических лиц, за налоговый период 2020, срок уплаты 01.12.2021, сумма 22,36 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 28.02.2022 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 15.07.2022, исполнительное производство окончено 02.11.2024;

- земельный налог с физических лиц, за налоговый период 2021, срок уплаты 01.12.2022, сумма 62 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 01.09.2023 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 23.09.2024;

- земельный налог с физических лиц, за налоговый период 2022, срок уплаты 01.12.2023, сумма 63 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 12.01.2024 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, исполнительное производство №-ИП окончено 02.11.2024;

- земельный налог физических лиц, за налоговый период 2020, срок уплаты 01.12.2021, сумма 36,75 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 28.02.2022 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 15.07.2022, исполнительное производство окончено 02.11.2024;

- земельный налог с физических лиц, за налоговый период 2021, срок уплаты 01.12.2022, сумма 40 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 01.09.2023 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 23.09.2024;

- земельный налог с физических лиц, за налоговый период 2022, срок уплаты 01.12.2023, сумма 44 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 12.01.2024 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, исполнительное производство №-ИП окончено 02.11.2024;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2021, срок уплаты 10.01.2022, сумма 23 297,70 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 29.04.2022 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 28.07.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2022, срок уплаты 09.01.2023, сумма 34 445 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 01.09.2023 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 23.09.2024;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2023, срок уплаты 09.01.2024, сумма 45 842 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 01.03.2024 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 23.09.2024;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2021, срок уплаты 10.01.2022, сумма 4 590 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 29.04.2022 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 28.07.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2022, срок уплаты 09.01.2023, сумма 8 766 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № № от 01.09.2023 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 23.09.2024;

- налог на доходы физических лиц, за налоговый период 2018, срок уплаты 01.12.2021, сумма 40 446,24 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 28.02.2022 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 15.07.2022;

- налог на доходы физических лиц, за налоговый период 2020, срок уплаты 15.07.2021, сумма 3 353,88 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 05.12.2022 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, отменен 23.09.2024;

- налог на доходы физических лиц, за налоговый период 2022, срок уплаты 17.07.2023, сумма 46 800 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 12.01.2024 вынесен судебным участком № Чайковского судебного района Пермского края, исполнительное производство окончено 02.11.2024;

- налог на доходы физических лиц, за налоговый период три месяца 2021, срок уплаты 25.10.2021, сумма 1057 рублей, взыскивается в рамках данного приказа;

- налог на доходы физических лиц, за налоговый период три месяца 2021, срок уплаты 26.07.2021, сумма 14 282 рублей, взыскивается в рамках данного приказа;

- налог на доходы физических лиц, за налоговый период три месяца 2021, срок уплаты 15.07.2022, сумма 148 842 рублей, взыскивается в рамках данного приказа;

- налог на доходы физических лиц, за налоговый период три месяца 2021, срок уплаты 26.04.2021, сумма 66 801 рублей, взыскивается в рамках данного приказа;

- налог на доходы физических лиц, за налоговый период три месяца 2022, срок уплаты 17.07.2023, сумма 402162 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № от 09.08.2024, отменен.

На совокупную обязанность на 23.10.2023 начислены пени в размере 33 592,69 рублей, в том числе:

Дата

Начала начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

13.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

обязанность

Пени ЕНС

2
-839858.31

839858.31

300

8.5

-1068.83

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

обязанность

Пени ЕНС

34

-839858.31

839858.31

300

12

-15422.07

18.09.2023

23.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-839858.31

300

13

-17101,79

ИТОГО

-33592,69

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 № составила 33 592,69 руб. (пени с 13.08.2023 по 23.10.2023).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации».

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №).

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25.05.2023 - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 25.05.2023 – до 17.07.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 17.01.2024.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 02.11.2023.

23.09.2024 отменен судебный приказ № от 02.11.2023.

Административный иск направлен в суд 17.03.2025 (л.д. №), то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (23.09.2024).

Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5521 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 96060,20 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания по ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 17323,65 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания по ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 3721 рублей; пени в размере 33592,69 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 23.10.2023 года), всего 150697, 54 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 521 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ А.Н. Шлегель

Мотивированное решение составлено 20 августа 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.Н. Шлегель)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

___________________

(Н.О. Морозова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение)______________________ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-738/2025

УИД 59RS0040-01-2025-000775-46

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края