Решение № 2А-387/2025 2А-387/2025~М-290/2025 М-290/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-387/2025

УИД 32RS0031-01-2025-000471-73

Дело №2а-387/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Трубчевск 11 сентября 2025 г.

Трубчевский районный суд Брянской области

в составе председательствующего судьи Васильченко Л.М.,

при секретаре Быковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму 59776,79 руб., в том числе: налог -48967,74 руб., пени -10809,05 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и ОМС (обязательное медицинское страхование) у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) в размере 26041 руб. 98 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59776 руб. 79 коп., в том числе: налог - 48967 руб. 74 коп., пени - 10809 руб. 05 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48967 руб. 74 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, в размере 10809 руб. 05 коп.

На основании статьи 430 НК РФ плательщику за период с по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в следующих размерах: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (49500/12) * 11 + (49500/12/31) * 27= 48967 руб. 74 коп.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляет - 85695,09 руб., в том числе: пени - 18848,43 руб.: пени, на которые ранее применены меры взыскания составляют 8039,38 руб. Таким образом: 18848,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 8039,38 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10809,05 руб. - задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска. Сумма задолженности в размере 10809,05 руб. включает в себя: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10809,05 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 38267,88 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судебного участка № Трубчевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №а-487/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с нее задолженности по страховым взносам. На сегодняшний день указанное требование не исполнено.

Административный истец – УФНС по <адрес>, будучи извещенным надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилось, представило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержало.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, возражала против удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Ознакомившись с доводами административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Факт регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

На основании статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 ранее указанной статьи плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

УФНС по <адрес> направило ФИО1 заказным почтовым отправлением требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку в размере 35980,55 руб., пени 2287,33 руб.

В указанный в требовании срок задолженность не погашена.

Решением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в связи неисполнением вышеуказанного требования с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), также электронных денежных средств на счетах в банках и в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) взыскана сумма задолженности в размере 1211,35 рублей.

Указанное решение направлялось в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако было оставлено без исполнения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Трубчевского судебного района по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №а-487/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени на общую сумму 59776,79 руб.

С исковым заявлением УФНС по <адрес> обратилось в Трубчевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, с момента отмены судебного приказа.

В связи с введением ЕНС с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени является арифметически верным, иной расчет административным ответчиком не представлен.

Так, на дату формирования заявления отрицательное сальдо по ЕНС составляло 59776,79 руб., в том числе: налог на 2024 год в размере 48967,74 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10809,05 руб.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Установленный законом срок для обращения с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа обоснованы, расчет пени соответствует требованиям закона. Административным ответчиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет требования административного истца УФНС по <адрес> и взыскивает с ФИО1 задолженность в размере 48967,74 руб. и пени в размере 10809,05 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Трубчевского муниципального района <адрес> следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), в пользу Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу в размере 48967 рублей 74 копейки, пени в размере 10809 рублей 05 копеек, а всего взыскать – 59776 (пятьдесят девять тысяч семьсот семьдесят шесть) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), в доход бюджета Трубчевского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Трубчевский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 г.

Председательствующий Л.М. Васильченко