Решение № 2А-370/2025 2А-370/2025~М-14/2025 М-14/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-370/2025

Дело № 2а-370/2025

УИД 33RS0008-01-2025-000018-07


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 11 марта 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО5,

с участием

представителя административного истца ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 19 970,36 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 4 550 руб., за 2020 г. в сумме 3 473,08 руб., за 2021 г. в сумме 4 308 руб., за 2022 г. в сумме 4 308 руб., задолженность по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3 331,28 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

грузовой автомобиль, Марка/Модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1999, мощность двигателя в лошадиных силах – 100, дата регистрации права 26.05.2016 г., дата прекращения владения 27.11.2019 г.;

легковой автомобиль, Марка/Модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 2016, мощность двигателя в лошадиных силах – 87, дата регистрации права 11.03.2016 г., дата прекращения владения 23.09.2020 г.;

легковой автомобиль, Марка/Модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 2019, мощность двигателя в лошадиных силах – 150, дата регистрации права 23.03.2019 г.;

легковой автомобиль, Марка/Модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 2020, мощность двигателя в лошадиных силах – 106,1, дата регистрации права 04.09.2020 г.

В отношении указанных транспортных средств ФИО1 был начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

№ 90053665 от 01.09.2020 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 г. уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 6 102 руб.;

№ 10237573 от 01.09.2021 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 г. уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3 473 руб.;

№ 34734620 от 01.09.2022 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 4 308 руб.;

№ 84946771 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4 308 руб.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 302692 от 07.07.2023 г. на сумму 16 733,56 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 41019 от 07.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 23 073,20 руб.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО6 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1, извещенного о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку его явка обязательной признана не была.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

грузовой автомобиль, Марка/Модель государственный регистрационный знак №, год выпуска 1999, мощность двигателя в лошадиных силах – 100, дата регистрации права 26.05.2016 г., дата прекращения владения 27.11.2019 г.;

легковой автомобиль, Марка/Модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 2016, мощность двигателя в лошадиных силах – 87, дата регистрации права 11.03.2016 г., дата прекращения владения 23.09.2020 г.;

легковой автомобиль, Марка/Модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 2019, мощность двигателя в лошадиных силах – 150, дата регистрации права 23.03.2019 г.;

легковой автомобиль, Марка/Модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 2020, мощность двигателя в лошадиных силах – 106,1, дата регистрации права 04.09.2020 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.46-49).

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 25 руб.

Налоговым органом в отношении указанных транспортных средств был исчислен транспортный налог и в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

№ 90053665 от 01.09.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 6 102 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.15). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 03.10.2020 г. (л.д.16);

№ 10237573 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 473,08 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.17). Указанное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 07.10.2021 г. (л.д.18);

№ 34734620 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 308 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.19). Указанное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 08.10.2022 г. (л.д.20);

№ 84946771 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 308 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.33). Указанное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.34).

Суд отмечает, что ФИО1 является пенсионером (л.д.44), в связи с чем налоговым органом была применена льгота на транспортный налог за 2020-2022 года (на легковой автомобиль ) в соответствии с п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» пенсионеры и инвалиды всех категорий - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л.с. (36,78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

За 2019 год льгота на транспортный налог была применена на легковой автомобиль за 3 месяца и на легковой автомобиль за 9 месяцев. Таким образом, транспортный налог за 2019 год налоговой инспекцией был уменьшен и составляет 4 550 руб., а именно: 1 414 руб. – за легковой автомобиль , 844 руб. - за автомобиль составила , 2 292 руб. – за грузовой автомобиль ГАЗ 33021.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил транспортный налог в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в его адрес 22.09.2023 г. (согласно списку почтовых отправлений л.д.32), было направлено требование № 302692 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере 13 964,08 руб., а также задолженности по пени в общем размере 2 769,48 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.31).

Суд отмечает, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год в указанное требование не входила, поскольку срок уплаты данной задолженности был до 01.12.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 302692 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 07.04.2024 г. было принято решение № 41019 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 23 073,20 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.35).

Пени в сумме 614,86 руб. начислены за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 4 550 руб.

Пени в сумме 238 руб. начислены за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 455,16 руб.

Пени в сумме 32,31 руб. начислены за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 308 руб.

Пени в сумме 1 301,34 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года в общем размере 12 331,08 руб.

Пени в сумме 1 144,77 руб. начислены за период с 02.12.2023 г. по 09.04.2024 г. на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 года в общем размере 16 639,08 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени оставляет 3 331,28 руб.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019-2022 года и пени составляет 19 970,36 руб. (4 550 руб. – транспортный налог за 2019 год + 3 473,08 руб. - транспортный налог за 2020 год + 4 308 руб. - транспортный налог за 2021 год + 4 308 руб. - транспортный налог за 2022 год + 3 331,28 руб. – пени).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет транспортного налога и пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

Суд отмечает, что расчет транспортного налога произведен с учетом мощности транспортного средства и установленной налоговой ставки относительно нее.

27.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 28.06.2024 г. (л.д.40), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 25.12.2024 г. (согласно ШПИ №, указанному на почтовом конверте л.д.51), таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком и его представителем суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 19 970,36 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 4 550 руб., за 2020 г. в сумме 3 473,08 руб., за 2021 г. в сумме 4 308 руб., за 2022 г. в сумме 4 308 руб., задолженность по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3 331,28 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 14.03.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко