Решение № 2А-380/2025 2А-380/2025(2А-4032/2024;)~М-3660/2024 2А-4032/2024 М-3660/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-380/2025

УИД ***


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 13 января 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к СЕА о взыскании пеней, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области (далее по тексту МИФНС *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику СЕА о взыскании задолженности в размере 28895,06 рублей, в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 13675,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 14 407,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в сумме 812,50 руб. за 2022 год.

В обоснование административного иска МИФНС *** по Иркутской области указала на то, что в соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. СЕА начислены пени:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17798,22 руб. на совокупную обязанность, сложившаяся из задолженности по НДФЛ за 2022 год, (остаток по пени 14407,28 руб.) с учетом уточненной декларации составляла 252311,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13675,28 руб. на совокупную обязанность, сложившаяся из задолженности по НДФЛ за 2022 год, с учетом уточненной декларации, составляла 252311,00 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2022 год ранее взыскивалась по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес>, возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено, задолженность не взыскана.

Задолженность по НДФЛ погашена ЕНП в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Решением *** от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 812,50 руб.

Согласно ст. 69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ *** на сумму 266293,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Мировым судьей судебного участка *** ЦР г. Братска Иркутской области г. Братска вынесены судебные приказы о взыскании со СЕА:

*** от ДД.ММ.ГГГГ

*** от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ***, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ *** были отменены, в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец МИФНС России *** по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направил, согласно представленному ходатайству просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик СЕА в судебное заседание не явилась, просит рассматривать административное исковое заявление в ее отсутствие, с исковыми требованиями согласна в полном объеме.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно со ст. 23 НК РФ (далее - НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК, РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. При этом обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие налогоплательщики:

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как установлено судом, СЕА состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на систему учета - Единый налоговый счет, в соответствии с которой все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на Едином налоговом счету и автоматически распределяются по налогам в бюджет.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что СЕА были начислены пени за неисполнение налоговых обязательств в установленные сроки в размере 28895,06 рублей, в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 13675,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 14 407, 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок представления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, СЕА первичная декларация за 2022 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, уточненная ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, налогоплательщик СЕА нарушила срок представления декларации за 2022 год, совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела судом установлено, что налоговым органом проведена камеральная проверка и вынесено решение *** от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении СЕА к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

Административному ответчику назначен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 812,50 рублей.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на садьдо Единого налогового счета.

На основании внесения изменений в действующее налоговое законодательство с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

Из материалов дела следует, что административным истцом в связи с наличием задолженности по налогам административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ *** об уплате суммы отрицательного сальдо Единого налогового счета, в размере 266293,19 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства исполнения требования административным ответчиком материалы дела не содержат.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Следовательно, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка *** Центрального района г. Братска Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка *** Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ *** о взыскании со СЕА задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка *** Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ *** о взыскании со СЕА задолженности по пени.

Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ *** в отношении СЕА отменен, административное исковое заявление могло быть подано в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ *** в отношении СЕА отменен, административное исковое заявление могло быть подано в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Задолженность по НДФЛ погашена ЕНП в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно постановлению СПИ ОСП по г. Братску и Братскому району от ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 21,84 руб. взыскана с должника СЕА Исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ прекращено.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что на момент предъявления настоящего иска задолженность СЕА частично была погашена в принудительном порядке в рамках исполнения судебного приказа. Право на поворот судебного приказа административным ответчиком не реализовано.

В соответствии с положениями ст. 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

С учетом приведенной нормы процессуального права, суд, установив факт исполнения судебного приказа в принудительном порядке в части, полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить с указанием в резолютивной части решения на отсутствие оснований для выдачи исполнительного листа в части удержанной денежной суммы. Иное (отказ в удовлетворении иска) приведет к возникновению права у ответчика на поворот исполнения судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 1 ст. 333.35 НК РФ и его требования удовлетворены в частично, то со СЕА подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования г. Братска Иркутской области в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а именно в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Иркутской области к СЕА о взыскании задолженности по пени, штрафу - удовлетворить.

Взыскать со СЕА, ИНН *** в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** по Иркутской области задолженность в размере 28895,06 рублей, в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 13675,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 14 407,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в сумме 812,50 руб. за 2022 год.

Решение в части взыскания задолженности 21,84 руб. не подлежит исполнению в связи с погашением данной задолженности административным ответчиком в ходе исполнения судебного приказа в принудительном порядке.

Взыскать со СЕА, ИНН <***>, в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда изготовлено 27 января 2025 года

Судья С.Г. Жидкова