Решение № 2А-1722/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-1722/2025

Дело № 2а-1722/2025

УИД УИД 03RS0011-01-2024-003814-58


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать в доход государства недоимку на общую сумму 28706,34 руб. по: налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 91 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2480 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26135 руб. 34 коп. по состоянию на 26.12.2023.

В обоснование требований указала, что в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7663.21 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 03.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 28706.34 руб., в т.ч. налог - 2571 руб., пени – 26135.34 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 91 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2480 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26135.34 руб. по состоянию на 26.12.2023. Налогоплательщику принадлежал Автомобиль легковой г.р.з. № Марка/Модель: TOYOTA COROLLA, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 22.02.2013, дата утраты права 19.06.2024. Налоговым органом направлялось в адрес ФИО2 налоговое уведомление на уплату налога от 09.0.2023 № 113557123 с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. ФИО2 в 2022 году получил доход согласно справке о доходах и суммах налога физического лица от 27.02.2023 № 30001, по коду 4800 (Иные доходы) от налогового агента ПАО «МТС-БАНК» в сумме 697,07 руб., с которого не удержан 13% -ный налог в размере 91 руб. В связи с тем, что НДФЛ не был удержан ПАО «МТС-БАНК», налоговым агентом информация была представлена в налоговый орган и сумма неудержанного НДФЛ была включена в налоговое уведомление от 09.08.2023 № 113557123.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 347 на сумму 471200.85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 № 347 на сумму 471200.85 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного законом порядка извещения об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, но в связи поступлением возражения от ФИО2 мировым судьей судебного участка № 1 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ судебный приказ от 20.02.2024 по делу № 2а-557/2024 отменен 06.06.2024, в связи с чем инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением Ишимбайского городского суда от 28.04.2025 производство по административному делу по иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании пени по налогам за период с 01.01.2023 по 06.10.2025 в размере 9106.24 руб. прекращено в связи с наличием вступившего в законную силу и принятого по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решения суда.

Решением суда от 28.04.2025 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан удовлетворено в остальной части: взыскано с ФИО2 за счет имущества в доход государства задолженность на общую сумму 19601.10 руб., из них: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 91 руб.; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2480 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на 26.12.2023 в размере 17030.10 руб.

Вышеуказанное определение суда было обжаловано Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 10.09.2025 определение Ишимбайского городского суда от 28.04.2025 отменено, в этой части дело возвращено на новое рассмотрение.

В связи с изложенным делу присвоен новый номер и назначено судебное заседание.

Представитель административного истца, административный ответчик, его представитель ФИО3 на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд.

В связи с неявкой сторон, суд на основании ст. п. 7 ст. 150 КАС РФ пришел к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно протоколу судебного заседания от 04.02.2025 административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3 административные исковые требования в части суммы НДФЛ, пени не признали, в письменных возражениях просили применить ст. 333 ГК РФ и снизить размер неустойки.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;…

Судом было установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены, это расписано в решении суда от 28.04.2025.

В части требования административного истца об уплате пени в сумме 9104.24 руб. за период с 01.01.2023 по 06.10.2025 судом установлено следующее.

Ранее решением Ишимбайского городского суда от 24.09.2024 по делу №2а-1447/2024, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 12.02.2025, взысканы пени на ту же пенеобразующую недоимку по состоянию на 06.10.2023 в размере 44046,33 руб., что следует из расчета пени по данному делу и по делу №2а-1447/2024, а также ответа заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан №14-28/10367@ от 04.04.2025 на запрос суда.

Поэтому, считая, что в данном деле налоговым органом повторно заявлены пени за период с 01.01.2023 по 06.10.2025 на одну и ту же пенеобразующую недоимку, определением суда от 28.04.2025 в этой части пени (9104.24 руб.) производство по делу прекращено в связи с наличием вступившего в законную силу судебного акта, а решением суда от 28.04.2025 пени за оставшийся период - с 07.10.2024 по 26.12.2025 согласно приведенному административным истцом расчету: 432896 руб. х13%/300 х 23 дня (за период с 07.10.2023 по 29.10.2023) + 7142.78 + 3483.74 + 929 + 1160.05 = 17030.10 руб. взысканы.

Между тем, как установлено судом апелляционной инстанции из ответа Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан на запрос суда за период с 01.01.2023 в отношении ФИО2 налоговым органом поданы следующие административные иски:

от 16.07.2024 № 3957 - сумма пеней, подлежащих к взысканию, составляет 44 046,33 руб., пени начислены за периоды, истекшие до 01.01.2023, а также с 01.01.2023 по 16.08.2023, по результатам рассмотрения которого Ишимбайским городским судом вынесено решение от 24.09.2024 по делу № 2а-1447/2024 об удовлетворении требований. Данное решение судом апелляционной инстанции оставлено без изменения;

от 03.12.2024 № 5576 - сумма пеней, подлежащих к взысканию составляет 26 135,34 руб., пени начислены за период с 17.08.2023 по 26.12.2023, по результатам рассмотрения которого Ишимбайским городским судом вынесено решение от 28.04.2025 по делу № 2а-209/2025 о частичном удовлетворении требований; в части взыскания пени в размере 9 104,24 руб., начисленных, по мнению суда за период с 01.01.2023 по 06.10.2023, производство по делу прекращено в связи с тем, что указанные пени уже были предметом взыскания по делу № 2а-1447/2024 (настоящее административное дело);

от 04.12.2024 № 5580 - сумма пеней, подлежащих к взысканию, составляет 20 841,26 руб., пени начислены за период с 27.12.2023 по 25.03.2024, по результатам рассмотрения которого Ишимбайским городским судом вынесено решение от 21.02.2025 по делу № 2а-235/2025 об удовлетворении требований. Данный акт не обжалован и вступил в законную силу;

от 11.06.2025 № 4370 - сумма пеней, подлежащих к взысканию, составляет 73 564,74 руб., пени начислены за период с 26.03.2024 по 09.01.2025, находится в производстве Ишимбайского городского суда, административное дело № 2а-1158/2025.

Также налоговый орган указывает, что в решении Ишимбайского городского суда от 24.09.2024 по делу № 2а-1447/2024 неверно указан период начисления пеней - по состоянию на 06.10.2023, что привело к вынесению определения от 28.04.2025 о прекращении производства в части взыскания пени в размере 9 104,204 руб.

Кроме того, к ответу на запрос приложен расчет пени по состоянию на 16.08.2023 в размере 44 046,33 руб., и за период с 17.08.2023 по 26.12.2023 в размере 26 135,324 руб.

Из истребованного дела № 2а-1447/2024 усматривается расчет пени по иску № 3957, согласно которому пени в размере 44 046,33 руб. начислены по состоянию на 16.08.2023.

Таким образом, учитывая, что в настоящем иске пени в размере 26 135,34 руб. начислены за период с 17.08.2023 по 26.12.2023 у суда отсутствовали правовые основания для прекращения производства по делу.

Таким образом, ввиду вышеизложенных обстоятельств, установленных апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 10.09.2025, оставшаяся невзысканной сумма пени в размере 9 104,204 руб. за период с 01.01.2023 по 06.10.2025 подлежит взысканию с ФИО2 в пользу бюджета, поскольку доказательства оплаты указанной суммы пени ФИО2 не оплачена.

Оснований для снижения размера пени на основании ст. 333 ГК РФ, как просит сторона административного ответчика, не имеется, поскольку НК РФ предусмотрены минимальные ставки пени - исходя из ключевой ставки Банка России, ниже которого нельзя снижать законную неустойку.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа подлежит полному удовлетворению.

Госпошлина второй раз не подлежит взысканию с ФИО2, поскольку данная сумма взыскания пени исходит из одного административного иска с суммой иска до 100000 руб., госпошлина в сумме 4000 руб. уже была взыскана решением суда от 28.04.2025.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на 26.12.2023 в размере в размере 9 104,204 руб. за период с 01.01.2023 по 06.10.2025.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России) КБК: 18201061201010000510

Номер казначейского счета: 3100643000000018500

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Х.Н.Шагизиганова

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025 года

Судья Шагизиганова Х.Н.