Решение № 2А-6455/2025 2А-6455/2025~М-3020/2025 М-3020/2025 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-6455/2025

50RS0021-01-2025-004108-09

Дело № 2а-6455/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Красногорск, Московская область 26 июня 2025 года

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Поляковой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 по <адрес> МО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ФИО2 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просила о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 44751,97 руб., из которых:

- Транспортный налог за 2014 год в размере 388,94руб.

- Транспортный налог за 2017 год в размере 8869,00 руб.

- Транспортный налог за 2019 год в размере 5174,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 93,48 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3250,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2014,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 807,00 руб.

Страховые взносы ОПС за 2017 год в размере 15033,87 руб.,

Страховые взносы ОМС за 2017 год в размере 2948.95 руб.,

Суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 6172,73 руб.

ФИО2 по <адрес> в судебном заседании поддержал заявленные административные требования.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против административного искового заявления ссылаясь на то, что истцом пропущен срок предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ. Также указала, что в период с августа 2017 по декабрь 2024 статус адвоката был приостановлен в связи с рождением детей и осуществлением ухода за ними.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

Согласно подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п, 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст, 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика недвижимого имущества и транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ФИО2 по <адрес> в качестве адвоката, однако обязанность по уплате взносов за 2017 год не исполнила.

Административный истец в своем административном иске указывает, что инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако доказательств направления ответчику указанного уведомления, суду представлено не было.

Представленный административным истцом акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению списки почтовых отправлений налоговых уведомлений, таким доказательством не является.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм транспортного и имущественного налогов направлено инспекцией в адрес административного ответчика почтовым отправлением.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ передано инспекцией в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с расчетом сумм имущественного налога, в добровольном порядке не оплачено.

В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам инспекцией направлено ФИО1 через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени, которое не исполнены налогоплательщиком в полном объеме, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования инспекцией ФНС ФИО2 по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 353719,32 руб., направленно в адрес административного ответчика заказным письмом (номер почтового отслеживания 80106591980199), получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1501/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Между тем, располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок по налогам, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием всей спорной задолженности за 2013,2014,2017,2019 год административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности в 2023 году, срок обращения в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2017 и 2019 гг., налогу на имущество физических лиц 2013,2019 гг., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год налоговым органом не был соблюден.

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, в части указанных требований по настоящему делу не имеется.

В связи с чем, требования инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности за указанные периоды, а также начисленных на эти недоимки пени, не подлежат удовлетворению.

В отношении же заявленных ко взысканию недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, учитывая, что первоначально налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье было подано с незначительным пропуском срока, а настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом после получения определения мирового судьи об отмене приказа в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что Инспекцией установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика, пропущен незначительно и подлежит восстановлению.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

Проверив представленные инспекцией расчеты по налогу на имущество за 2022 год, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 2014,00 руб., налогу на имущество в размере 807,00 руб. за 2022 год.

Разрешая требования Инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 6172,73 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 50 299,10 руб., обеспечена взысканием сумма 24 572,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8319,28 руб. – уменьшение пени на сумму 27 873,21 руб. итого испрашиваемая сумма пени 6 172,73 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Судебный приказ вынес Судебный участок № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-918/2017 от 27.11.2017г. вошли:

1.Транспортный налог за 2015 год в размере 8 869,00 руб.;

2. Пени в размере 206,94 руб.

Постановление об объединение ИП 13.08.2024г.

2. Судебный приказ вынес Судебный участок № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-818/2018 от 10.10.2018г. вошли:

1.Транспортный налог за 2016 год в размере 8 869,00 руб.;

2. Пени в размере 189,49 руб.

Постановление об объединение ИП 13.08.2024г.

3. Судебный приказ вынес Судебный участок № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-983/2020 от 10.07.2020г. вошли:

1.Транспортный налог за 2018 год в размере 8 869,00 руб.;

2. Страховые взносы ОПС за 2019г. в размере 29 354,00 руб.

3. Страховые взносы ОМС за 2019г. в размере 6 884,00 руб.

4. Пени в размере 321,36 руб.

Постановление об объединение ИП 13.08.2024г.

Сведений об отмене указанных судебных приказов в материалы дела не представлено, как и сведений об оплате задолженностей, взысканных указанными судебными актами, либо сведений об окончании исполнительного производства в связи с исполнением требований.

В связи с чем, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные на недоимки, взысканные указанными судебными актами, равно как и пени, начисленные на недоимки, взысканные настоящим решением суда.

Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:

- Транспортный налог за 2015 год в размере 8 869,00 руб. пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 373,14 руб.

- Транспортный налог за 2016 год в размере 8 869,00 руб. пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 369,98 руб.;

- Транспортный налог за 2018 год в размере 8 869,00 руб. пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 761,98 руб.;

- Страховые взносы ОПС за 2019г. в размере 29 354,00 руб.

- Страховые взносы ОМС за 2019г. в размере 6 884,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 014,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 807,00 руб.

Расчет пени по формуле: пени из КРСБ – меры принятые + пени ЕНС = задолженность по пени подлежащая взысканию.

9 505,10 руб.– 717,79 руб. + 7 998,09 руб. – 10 612,67 руб. = 6 172,73 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ФИО2 по <адрес> МО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ФИО2 по <адрес> МО задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2014,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 807,00 руб., сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 6172,73 руб.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2014,2017, 2019 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2013,2019 гг., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 безнадежными ко взысканию.

Взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой был освобожден истец при подаче административного иска в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Полякова Т. А.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья Полякова Т. А.