Решение № 2А-359/2021 2А-359/2021~М-303/2021 М-303/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-359/2021

Дело № 2а-359/2021

УИД 02RS0002-01-2021-000483-29

Категория 3.192


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2021 года с. Кош-Агач

Кош-Агачский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи

Ватутиной А.А.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

помощник судьи

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя тем, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Алтай в качестве налогоплательщика, а в период с 18.02.2011 по 19.12.2018 на налоговом учете в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2011 и утратил данный статус 19.12.2018 в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом). Административным ответчиком 03.10.2018 представлена в налоговый орган «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2017 год. Учитывая положения с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, налоговая декларация по упрошенной системе налогообложения за 2017 год должна быть предоставлена не позднее 30.04.2018. Фактически налоговая декларация представлена 03.10.2018, т.е. на 31 полный (неполный) месяц позже установленного законодательством срока. В нарушение п.п.4 п.1 ст. 23, п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, индивидуальный предприниматель ФИО3 несвоевременно представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2017 год. По представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 7 524 рубля. Требование от 22.04.2019 №23351 об уплате налога было направлено должнику заказанным письмом по почте. В требовании должнику было предложено добровольно уплатить сумму недоимки, но в срок и по настоящее время задолженность не уплачена. Административный ответчиком своевременно не был уплачен налог за 2017-2018 год, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня согласно требования №3380 от 20.12.2018 в общей сумме 7 928 рублей 03 копейки. В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования от 20.12.2018 №3380, от 22.04.2019 №23351 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Требование не исполнено. В связи с неуплатой ФИО3 суммы налога в добровольном порядке, в соответствии со статьей 48 НК РФ, административным истцом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени, штрафов с физического лица в судебном порядке. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 29.09.2020 за №2А-3236м/2020, а 29.09.2020 был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3 Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки: налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7 524 рубля, а также пеню на налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7 928 рублей 03 копейки, всего на общую сумму 15 452 рубля 03 копейки.

Определением суда от 30.04.2021 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен – финансовый управляющий ФИО4

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения судебного заседания.

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения извещен надлежащим образом.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела (ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – далее КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из содержания приведенных положений следует, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно н в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.12.2018 №110-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы первый - третий п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) прн расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Согласно учетных данных налогоплательщика – физического лица, ФИО3, ИНН №, являлся плательщиком налога по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРИП от 25.01.2021, ФИО3, ИНН №, ОГРНИП <***>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2011, утратил данный статус с 19.12.2018 в связи с прекращением деятельности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных налоговых платежей, налоговый орган в адрес ФИО3 направил требование №3380 по состоянию на 20.12.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7 373 рубля 16 копеек, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 554 рублей 87 копеек. Установлен срок исполнения требования до 18.01.2019. Согласно скрина из личного кабинета, требование ФИО3 получено 20.12.2018, однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

Также административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №23351 по состоянию на 22.04.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7 524 рубля 00 копеек. Установлен срок исполнения требования до 15.05.2019. Согласно скрина из личного кабинета, требование ФИО3 получено 22.04.2019, однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

29.09.2020 мировым судьей судебного участка Кош-Агачского района Республики Алтай вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай задолженности по уплате недоимки и пени по налогам за 2017-2018 год в сумме 15 432 рубля 00 копеек, который 20.10.2020 отменен в связи с представленными ФИО3 возражениями.

Как установлено судом, 18.12.2017 в Арбитражный суд Республики Алтай поступило заявление ПАО «Сбербанк России» в лице Алтайского отделения 8644 о признании индивидуального предпринимателя ФИО3 несостоятельным (банкротом). 21.12.2017 вынесено определение о возбуждении производства по делу о банкротстве в отношении индивидуального предпринимателя ФИО3

На основании ч. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно ст. 213.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской федерации от 23.07.2009 №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 №296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Согласно ст. 346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО3 налога и пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 4 квартал 2017, а также 2018 год, после вынесения определения арбитражным судом о принятии заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) являются текущими платежами и подлежат рассмотрению судом, в который эти требования предъявлены.

Административным ответчиком не представлено доказательств тому, что он исполнил свои обязательства по уплате налогов в добровольном порядке.

Административный ответчик с 19.12.2018 утратил статус индивидуального предпринимателя. Исходя из положений ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок для обращения налогового органа начинает исчисляться со дня, истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то есть с 19.01.2019 по 19.07.2019. В то время как настоящее административное исковое заявление подано в суд 27.04.2021, то есть по истечении шестимесячного срока.

Кроме того, административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай задолженности по уплате недоимки и пени по налогам за 2017-2018 год в сумме 15 432 рубля 00 копеек, уже за пределами установленного положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Исковое заявление не содержит ходатайства о восстановлении срока для взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.173-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО3 о взыскании недоимки: налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7 524 рубля, а также пеню по налогу, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7 928 рублей 03 копейки, всего на общую сумму 15 452 рубля 03 копейки, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кош-Агачский районный суд Республики Алтай.

Судья А.А. Ватутина

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2021 года.