Решение № 2А-1056/2019 2А-1056/2019~М-874/2019 М-874/2019 от 9 сентября 2019 г. по делу № 2А-1056/2019

Дело № 2а-1056(2019)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

при секретаре Цветковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области

«10» сентября 2019 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 314 рублей,

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 84 рубля, за 2016 год в размере 496 рублей,

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 23018 года в сумме 1 рубль 64 копейки;

транспортного налога за 2016 год в размере 2533 рубля

пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 мая 2018 года по 08 июня 2018 года в размере 14 рублей 08 копеек;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 1562 рубля,

пени на задолженность по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в размере 30 рублей 64 копейки,

а всего 5036 рублей 36 копеек.

Определением Кинешемского городского суда от 10 сентября 2019 года принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания:

земельного налога за 2016 год в размере 1562 рубля,

пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в размере 30 рублей 64 копейки,

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 84 рубля, за 2016 год в размере 496 рублей,

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 23018 года в сумме 1 рубль 64 копейки;

транспортного налога за 2016 год в размере 945 рублей,

пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 мая 2018 года по 08 июня 2018 года в размере 6 рублей,

а всего на сумму 3125 рублей 28 копеек, производство по делу в данной части прекращено.

Исковые требования, с учетом принятия судом отказа от части административного иска, обоснованы следующим: ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что за нею, согласно информации РЭО ГИБДД МО МВД РФ «Кинешемский», зарегистрировано транспортное средство -автомобиль легковой МИЦУБИСИ ДИОН, 2010 года выпуска, регистрационный знак №.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 409 НК РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года.

С целью уплаты налога налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, было направлено налоговое уведомление, в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были направлены требования № 102 от 15 февраля 2018 года, № 9735 от 09 июня 2018 об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

10 сентября 2018 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области направила мировому судье судебного участка № 3 Кинешемского судебного района Ивановской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ, но 28 декабря 2018 года он был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

транспортный налог за 2016 год в размере 1588 рублей,

пеню на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 мая 2018 года по 08 июня 2018 года в размере 8 рублей 08 копеек,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24705000) за 2016 год в размере 314 рублей,

а всего 1910 рублей 08 копеек.

Представители административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области ФИО2, ФИО3 в судебных заседаниях исковые требования, с учетом отказа от части административного иска, поддержали по изложенным в административной исковом заявлении основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки не известила, заявлений об отложении судебного разбирательства не представила.

Явка административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной.

Суд, с согласия представителя административного истца ФИО3, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Заслушав объяснения представителей административного истца ФИО2, ФИО3, исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 361 Налогового кодекса РФ, ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных в п. 1 данной статьи. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки транспортного налога на 2016 год установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ивановской области от 06 октября 2015 года № 96-ОЗ) и составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 рублей за 1 л.с.

Судом установлено, что в течение налогового периода 2016 года в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – автомобиль МИЦУБИСИ ДИОН, 2000 года выпуска, мощность двигателя 135 л.с., государственный регистрационный знак <***> (л.д. 6), следовательно, она является плательщиком транспортного налога.

С учетом ставок транспортного налога размер транспортного налога за 2016 год составил 2700 рублей.

Срок уплаты транспортного налога за 2016 год для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2017 года.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В собственности ФИО1 в течение 2016 года находилось недвижимое имущество, расположенное на территории городского округа Кинешма Ивановской области и на территории городского поселения город Заволжск Ивановской области, в том числе – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 107730 рублей (л.д. 7).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ, к числу объектов налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Следовательно, в связи с наличием в 2016 году в собственности ФИО1 недвижимого имущества, она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.ч. 1,3,5 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей Налогового кодекса РФ. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены решением городской Думы городского округа Кинешма от 26 ноября 2014 года № 77/751 «Об установлении на территории муниципального образования «Городской округ Кинешма» налога на имущество физических лиц» и составляют для жилых домов, жилых помещений, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровой стоимостью до 2000000 рублей - 0,1% кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен ст. 409 Налогового кодекса РФ – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,

то есть за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 62362364 от 20 сентября 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года:

транспортного налога, в том числе - за 2016 год в связи с нахождением в собственности автомашины МИЦУБИСИ ДИОН в размере 2700 рублей;

налога на имущество физических лиц, в том числе - за 2016 год в связи с нахождением в собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 375 рублей (л.д. 12-13).

23 марта 2018 года в адрес ФИО1 направлено уточненное налоговое уведомление № 84884464 от 22 марта 2018 года, которым размер начисленного транспортного налога за 2016 год в связи с наличием в собственности налогоплательщика автомашины МИЦУБИСИ ДИОН и размер начисленного налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности квартиры, расположенной на территории города Кинешмы Ивановской области, не изменен; однако, в связи с переплатой налога за предыдущие налоговые периоды, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24705000) составила 314 рублей, сумма транспортного налога за 2016 года за автомашину МИЦУБИСИ ДИОН составила 2533 рубля (л.д. 20,88).

Направленные в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления считаются полученными ею по истечении шести дней с даты их отправки.

В установленный действующим законодательством срок ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнена не была.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об уплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов 21 февраля 2018 года в ее адрес налоговым органом было направлено требование № 102 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 февраля 2018 года, которым ФИО1 одновременно начислены пени в связи с наличием задолженности по уплате налогов и предложено в срок до 03 апреля 2018 года оплатить, в том числе:

транспортный налог за 2016 год (в связи с нахождением в собственности автомобиля МИЦУБИСИ ДИОН) в размере 2 700 рублей,

пеню, начисленную в связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в период с 02 декабря 2017 года по 15 февраля 2018 года;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24705000), за 2016 год в размере 314 рублей (л.д. 14-16,17-19).

13 июня 2018 года в адрес ФИО1 направлено уточненное требование № 9735 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 июня 2018 года (в связи с направленным 23 марта 2018 года уточненным налоговым уведомлением), которым ФИО1 предложено оплатить транспортный налог в сумме 2533 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 314 рублей, а также начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 мая 2018 года по 08 июня 2018 года в размере 14 рублей 08 копеек (л.д. 21-23,24).

Выше указанные требования об уплате налогов и пени ФИО1 своевременно исполнены не были; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В течение шестимесячного срока, исчисляемого с даты, установленной для исполнения первоначально направленного требования № 102 об оплате налога, пени по состоянию на 15 февраля 2018 года, Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Ивановской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кинешемского судебного района в Ивановской области 19 сентября 2018 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2016 год и пеней; в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 3 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 28 декабря 2018 года судебный приказ был отменен (л.д. 25).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

В период рассмотрения судом данного дела ФИО1 произведена частичная оплата транспортного налога – в сумме 945 рублей, пени по транспортному налогу – в размере 6 рублей, в связи с чем административным истцом уменьшена сумма административного иска.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1588 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 мая 2018 года по 08 июня 2018 года в размере 8 рублей 08 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 314 рублей, а всего в сумме 1910 рублей 08 копеек, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей включительно уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налогов и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

транспортный налог за 2016 год в размере 1588 рублей,

пеню на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 мая 2018 года по 08 июня 2018 года в размере 8 рублей 08 копеек,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24705000) за 2016 год в размере 314 рублей,

а всего 1910 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ Кинешма Ивановской области» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю.Никитина