Решение № 2А-5439/2016 2А-7/2017 2А-7/2017(2А-5439/2016;)~М-5110/2016 М-5110/2016 от 12 января 2017 г. по делу № 2А-5439/2016

Дело № г. Дзержинск


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2017 г. Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беловой А.В.,

при секретаре Норенковой А.В.,

с участием представителей административного истца по доверенностям ФИО1, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по Нижегородской области обратилась в Дзержинский городской суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.

Из содержания иска следует, что административным истцом по делу -МИФНС № по Нижегородской области 01.06.2015 г. была проведена камеральная налоговая проверка поданной ФИО4 уточненной налоговой декларации по форме <данные изъяты> за 2014 г., в которой налогоплательщик продекларировал доход от продажи доли в уставном капитале <данные изъяты> в размере № руб.

По результатам проведенной проверки инспекция составила акт № от 15.09.2015 г. и вынесла решение от 17.11.2015 г. № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2738801 руб., доначислен НДФЛ в размере 13694005 руб. и пени в размере 470656,59 руб.

Основанием для вынесения указанного выше решения послужили собранные в ходе проверки доказательства, подтверждающие, что ФИО4, в соответствии со ст. 41 НК РФ, необходимо было включить в доход стоимость доли, проданной по действительной стоимости, а не от номинальной.

ФИО4, не согласившись с вынесенным инспекцией решением, обжаловал его в апелляционном порядке в Управление ФНС России по Нижегородской области. Решением Управления ФНС России по Нижегородской области от 24.02.2016 г. № оспариваемое ФИО4 решение налогового органа от 17.11.2015 г. № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения утверждено, поданная жалоба оставлена без удовлетворения.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с тем, что ФИО4 доначисленный по результатам налоговой проверки налог, пени и штраф (по сроку уплаты 15.07.2015 г. и 17.11.2015 г.) оплачен не был, в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ (Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ) было выставлено требование № от 03.03.2016 г. с предложением оплатить в добровольном порядке налог, пени и штраф в общей сумме 16901286,59 руб.

Вышеуказанное требование ФИО4 исполнено не было, в связи с чем на основании ст. 48 НК РФ налоговая инспекция была вынуждена обратиться в суд.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 13694005 руб., пени в размере 470656,59 руб., штраф в размере 2738801 руб.

Представители административного истца ФИО1, ФИО2, действующие на основании доверенностей, в судебном заседании исковые требования поддержали по доводам, изложенным в иске, просили их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки судом не установлена.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является разновидностью имущественного права, поэтому выручка от ее продажи также является доходом от реализации.

Согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущественных прав, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220Налогового кодекса Российской Федерации. Абзацем 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Как установлено судом, ФИО4 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме № за 2014г., в которой отразил доход, полученный от продажи недвижимого имущества в размере № рублей. В уточненной декларации за 2014г. ФИО4 указал дополнительный доход от продажи доли в уставном капитале <данные изъяты> в размере № рублей. Будучи одним из учредителей <данные изъяты> (ФИО4 владел № уставного капитала), 10.02.2014 г. он уведомил общество о намерении продать принадлежащую ему долю в уставном капитале ФИО3 Протоколом № общего собрания участников <данные изъяты> от 11.04.2014 г. принято решение о выходе ФИО4 из состава участников и реализации принадлежащей ему доли ФИО3 11.04.2014 г. между ФИО4 и ФИО3 был заключен договор купли-продажи доли в уставном капитале номинальной стоимостью № рублей, после чего ФИО3 стала собственником № уставного капитала.

17.11.2015 г. по результатам камеральной проверки налоговой декларации ФИО4 по форме № за 2014 г. Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области составлен акт от 15.09.2015 г. № и вынесено решение № о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения за занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в результате не включения в полном объеме в налоговую базу суммы дохода от реализации доли в уставном капитале <данные изъяты>, при этом в решении указано, что критерием цены доли в уставном капитале выступает стоимость чистых активов, соответствующая данной доле. Из протокола допроса ФИО4 и ФИО3 налоговый орган установил, что реализация ФИО4 своей доли и выход его из состава учредителей <данные изъяты> носят формальный характер. Занижение цены по сравнению с этим показателем согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации оценено налоговым органом как экономическая выгода продавца, влекущая налогооблагаемый доход. Указанное решение было обжаловано административным истцом в вышестоящий налоговый орган, который решением от 24.02.2016 г. жалобу отклонил. Не согласившись с вынесенными решениями налоговых органов ФИО4 обратился в суд с административными исками к Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, УФНС России по Нижегородской области о признании незаконными и отмене решений. Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области от 23.12.2016 г. в удовлетворении поданных исков отказано, решение не вступило в законную силу.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 17.11.2015 г. № о привлечении ФИО4 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2738801 руб., доначислен НДФЛ в размере 13694005 руб. (210687000/2 (50% доли чистых активов)*13%), начислены пени в размере 470656,59 руб.

Требование № об уплате налога, пени, штрафа было направлено в адрес ФИО4 03.03.2016 г., срок исполнения до 25.03.2016 г., но данное требование осталось без исполнения со стороны налогоплательщика.

Административный истец в соответствии со ст. 75 НК РФ предъявляет также ко взысканию пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 470656,59 руб. Расчет пени суду предоставлен. Расчет пеней произведен за период с 16.07.2015 г. по 17.11.2015 г.

Расчет НДФЛ, пени, штрафа судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

Решение МИФНС России № по Нижегородской области от 17.11.2015 г. за № о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ не изменено, не отменено. Административным ответчиком суду доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате налога, пени, штрафа в добровольном порядке не предоставлены.

Административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Срок обращения с иском не пропущен.

С учетом установленных по делу обстоятельств, указанных положений Налогового кодекса РФ, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 60000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженность по НДФЛ в размере 13 691 828 рублей, пени по НДФЛ в размере 470 656 рублей 59 копеек, штраф в размере 2 738 801 рублей.

Взыскать с ФИО4 госпошлину в местный бюджет в размере 60000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда через Дзержинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.01.2017 г.

Федеральный судья: п.п. А.В. Белова

Копия верна:

Федеральный судья:

Реквизиты для уплаты - получатель УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области), ИНН <***>, КПП 524901001, №счета 40101810400000010002, Банк: Волго-Вятское ГУ Банка России, ОКТМО 22721000, БИК 042202001.

КБК - 18210102030011000110 (НДФЛ)

КБК - 18210102030012100110 (пени по НДФЛ)

КБК - 18210102030013000110 (штраф по НДФЛ)