Решение № 2А-1325/2024 2А-1325/2024~М-1033/2024 М-1033/2024 от 24 апреля 2024 г. по делу № 2А-1325/2024

Дело № 2а-1325/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 апреля 2024 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Зеленко И.Г.,

при секретаре судебного заседания Кектеевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 в период с 4 апреля 2019 года по 9 февраля 2021 года состояла на учете в налоговом органе в качестве Главы КФХ. Налогоплательщик в период осуществления предпринимательской деятельности согласно п.1 ст.419 и ст.432 НК РФ является плательщиком страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Кроме того ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем является и плательщиком земельного налога. Административному ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление, в котором предлагалось добровольно уплатить налог. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом направлялись требования об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по уплате налогов и пени. 7 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка №6 Элистинского судебного района вынесен судебный приказ №2а-2651/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Указанный судебный приказ отменен 9 января 2024 года. По состоянию на 27 марта 2024 года сумма задолженности не погашена. Истец просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 3 573 руб. 14 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 927 руб. 86 коп., земельный налог за 2019-2021 гг. в размере 777 руб., пени в размере 7 968 руб. 30 коп., на общую сумму 13 246 руб. 30 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК не явился, будучи извещенным надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала и пояснила, что задолженность по налогам действительно есть, но не согласна с размером начисленного пени. Полагает, что размер пени рассчитан не верно и предоставила свой расчет.

В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело при указанной явке.

Выслушав участника, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Элистинского городского собрания от 25 августа 2005 г. № 10 «Об установлении ставок земельного налога, порядка и срока его уплаты» установлены налоговые ставки по земельному налогу.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Статья 432 Налогового кодекса РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, вышеприведенными положениями Налогового кодекса РФ разграничен порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, сборам и пеням в зависимости от его размера.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка осуществляла предпринимательскую деятельность.

С 16 сентября 2016 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м. расположенным по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями о недвижимости.

ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления №50316832 от 1 сентября 2020 года, №42208575 от 1 сентября 2021 года, №10471199 от 1 сентября 2022 года, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги.

В связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования об уплате недоимки и пени №28800 по состоянию на 23 июня 2021 года в размере 4 584 руб. 68 коп. в срок до 3 августа 2021 года, №29366 по состоянию на 25 июня 2021 года в размере 338 руб. 16 коп. в срок до 16 ноября 2021 года, №14271 по состоянию на 6 июня 2022 года в размере 343 руб. 13 коп. в срок до 22 ноября 2022 года, №9468 по состоянию на 6 июля 2023 года в размере 12 600 руб. 76 коп.

7 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка №6 Элистиснкого судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 9 января 2024 года судебный приказ мирового судьи от 7 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен.

Учитывая срок обращения с административным иском в суд – 4 апреля 2024 года, срок обращения, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущен.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, земельному налогу за 2019-2021 гг., пени, на общую сумму 13 246 руб. 30 коп. подтверждается справкой № 2024-109208 по состоянию на 15 апреля 2024 года о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, согласно которой единый налоговый счет составляет («+» положительное сальдо, «-» отрицательное сальдо) – 13 422 руб. 01 коп.

Таким образом, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность по уплате налогов и пени.

Расчет предоставленный налоговым органом не вызывает сомнений в его правильности, потому суд принимает его во внимание, поскольку произведен в соответствии с положением ст.75 НК РФ.

Довод административного ответчика о том, что расчет неверен, основан ею исходя из сделанного ею расчета. Период в представленном расчете указан 1 января 2019 года по 1 января 2021 года.

Учитывая, что налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 27 марта 204 года и содержание налоговых требований, полагает, что расчет предоставленный налоговым органов верный, потому суд не принимает доводы ответчика.

В силу ст.ст.111, 114 КАС РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 529 руб. 85 коп.

Руководствуясь ст.175-179 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (ИНН <***>) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 3 573 руб. 14 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 927 руб. 86 коп., земельный налог за 2019-2021 гг. в размере 777 руб., пени в размере 7 968 руб. 30 коп., на общую сумму 13 246 (тринадцать тысяч двести сорок шесть) руб. 30 (тридцать) коп.

Реквизиты для уплаты: получатель – Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, КБК 18201061201010000510, № счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810445370000059, № счета получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 529 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Судья И.Г. Зеленко