Решение № 2А-498/2025 2А-498/2025~М-58/2025 М-58/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-498/2025

Производство № 2а-498/2025

Дело УИД 42RS0018-01-2025-000072-60


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 04 марта 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Янышевой З.В.,

при секретаре Шендер П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 4). ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2017-2020 годы. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .. .. ....г. в сумме 405474,39 руб., в том числе пени 58583,76 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 58583,76 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: общее сальдо в сумме 419807,71 руб., в том числе пени 78073,36 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1085,66 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 78073,36 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 1085,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 76987,70 руб. С .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены. В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10000 руб. Сумма задолженности по требованию №... от .. .. ....г. составляет 417268,62 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Мировым судьей ....... .......

Просят взыскать с ФИО1, ....... задолженность по налогам и пени формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 76987,70 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Судом установлено, что ФИО1, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д. 6).

Как установлено из представленных документов в материалах дела, ФИО1 является собственником транспортных средств:

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

Данные объекты являются объектами налогообложения, а ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Установлено, что требованиями административного искового заявления является взыскание задолженности по пени за период с .. .. ....г. по .. .. ....г. в сумме 76987,70 руб. за неуплату в установленные сроки задолженности по транспортному налогу.

Так, согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на .. .. ....г. (л.д.41) общая сумма пени составляет – 58583,76 руб., которую ФИО1 должна была оплатить в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым требованием №... от .. .. ....г., расчетом пени (л.д.29,42).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО1 в установленный срок по направленным инспекцией налоговым уведомлениям №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г. сумму налога в бюджет в полном объеме не внесла ей были начислены пени (л.д. 14-26).

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом с 01.01.2023г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо (п. 3 ст. 75 НК РФ). Так, согласно ч.6 ст. 1.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, в соответствии с которыми введен институт единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 4 ст. 11.3 НК РФ указано, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, формирование сальдо ЕНС физического лица осуществляется на основании имеющихся у налоговых органов сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По состоянию на .. .. ....г. в сальдо ЕНС ФИО1 перешла задолженность по пене по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 58583,76 руб.(л.д.41).

Кроме того, установлено, что до ....... налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени №... от .. .. ....г. по транспортному налогу за 2018 г., №... от .. .. ....г. по транспортному налогу за 2019, 2020 годы.

Поскольку вышеуказанные требования не исполнены в срок, Инспекция №... обращалась к мировому судье .......

.......

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами составляет 1085,66 руб.

Сумма задолженности, на которую начислены пени, взысканы по вышеуказанным судебным приказам.

Сумма пени в размере 74,40 руб. была уменьшена.

Таким образом, сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 58583,76 руб. (сальдо по пени на .. .. ....г.)+ 19564 руб. (пеня после .. .. ....г.) - 1085,66 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) - 74,40 руб. (сумма уменьшенной пени) = 76987,70 руб.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате формируется лишь единожды, так как по новым правилам требование считается исполненным только при погашении всего отрицательного сальдо (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, в требование об уплате задолженности №... вошла пеня в размере 70377,99 руб. по состоянию на .. .. ....г., т.е. на дату выставления данного требования.

На основании изложенного, суд признает расчет пени в общей сумме 76987,70 руб. верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из изменения ставки ЦБ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время, согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб.

.......

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области по уплате пени ФИО1 не были исполнены.

Суд, проверив расчет задолженности, признает его верным, так как он произведен в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком доказательств неправильности, необоснованности расчета не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, учитывая соблюдение срока обращения в суд с административным иском, отсутствие возражений относительно представленного административным истцом расчета и отсутствие доказательств погашения образовавшейся задолженности.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации). Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ....... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 76987рублей 70 копеек.

Взысканную сумму перечислить: Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983,

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ....... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025 года.

Судья З.В.Янышева