Решение № 2А-993/2017 2А-993/2017~М-948/2017 М-948/2017 от 27 декабря 2017 г. по делу № 2А-993/2017

Дело № 2а-993/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 28 декабря 2017 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,

при секретаре Мухиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество.

Требования истца мотивированы тем, что межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №1 Володарского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 2294 рубля 37 копеек, в том числе по налогу – 1577 рублей, по пени – 717 рублей 37 копеек.

Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно данного приказа, где просит отменить данный приказ. Ввиду того, что возражения поступили в установленный законом срок, настоящий судебный приказ был отмене ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не согласна с отменой судебного приказа по следующим основаниям: ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 согласно ст.1,2 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 года «О налоге на имущество физических лиц», был начислен налог на имущество за 2012 г., за 2013 г., в сумме 3512,67 руб. в связи с чем были направлены налоговые уведомления с указанием суммы налога и срока платежа. Расчет налога указан в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.69 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением оплатить в добровольном порядке налог на имущество за 2012 г., за 2013 г., а также пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога.

В установленный законом срок для добровольной уплаты налога, требования налогоплательщиком исполнены частично.

Таким образом, за ФИО1 числится недоимка по налогу и пени по налогу на имущество и пени за 2012 г., за 2013 г. в общей сумме 2294,37 руб.

До настоящего момента задолженность по налогу и пени оплачена частично.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области задолженности в общей сумме 2294 рубля 37 копеек, в том числе налог в сумме 1577 рублей, пени в сумме 717 рублей 37 копеек.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области задолженность в общей сумме 2243,56 рублей, в том числе налог в сумме 1526,19 рублей, пени в сумме 717,37 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, пояснив, что задолженности по налогам не имеет. Задолженность по предыдущим налоговым периодам была погашена путем перечисления денежных средств в службу судебных приставов в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании внесенных мировым судье судебных приказов. Считает, что не может нести за незаконные действия судебных приставов по перичеслению денежных на другой вид налога, а именно транспортный.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп.2 п.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2013 году административный истец направил ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате налога на имущество в сумме 1577,03 руб. со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в 2014 году требование от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате налога на имущество в размере 1 577 руб. со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №1 Володарского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Володарского судебного района Нижегородской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Володарского судебного района Нижегородской области от 02.08.2017 года судебный приказ от 21.07.2017 года, вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Нижегородской области о выдаче судебного приказа на взыскание налогов с ФИО1 был отменен.

Административный иск о взыскании задолженности на налогам с ФИО1 поступил в Володарский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, процессуальный срок на подачу административного искового заявления административным истцом не пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

На основании п. 6 ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и пп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Исходя из положений п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

У ФИО1 возникла недоимка по налогам и пени в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ей были выставлены требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате налога на имущество в сумме 1577,03 руб. со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате налога на имущество в размере 1 577 руб. со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, также в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указывается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 3897,71 руб., которая подлежит уплате. Требования направлены с предложением оплатить в добровольном порядке указанные выше налоги. Однако, в указанные в требованиях сроки, налог уплачен не в полном объеме.

Расчет налогов и пени, взыскиваемых с ответчика ФИО1, представленный административным истцом проверен судом, является верным.

За налогоплательщиком до настоящего времени числится неоплаченная задолженность по налогу в сумме 1 526 рублей 19 копеек – по налогу, 717 рублей 37 копеек – по пени, а всего 2 243 рубля 56 копеек.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица или налогового агента - физического лица, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, установлен ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь указанными выше нормами закона, суд приходит к выводу, что с ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество в общей сумме 2 524 рубля 75 копеек.

Доводы административного ответчика о том, что оплата налога за 2013 год была произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1577 рублей, поскольку платеж был адресный, судом не принимаются поскольку доказательств данному обстоятельству в материалы дела не представлено. Административным истцом правомерно отнесены данные денежные средства на погашение задолженности по налогу на имущество возникшей в более ранние периоды, а именно за 2010 и 2011 годы. Также, суд не принимает довод административного ответчика о том, что задолженность по налогу на имущество за 2010, 2011 годы была погашена ранее, путем перечисления денежных средств по исполнительным производствам в службу судебных приставов, поскольку данные денежные средства были перечислены в счет оплаты транспортного налога, а впоследствии были возвращены административному ответчику, что следует из показаний представителя административного истца. Кроме того, по мнению суда, образование переплаты по транспортному налогу в отсутствие заявления от административного ответчика о зачете в счет уплаты по налогу на имущество, не влечет погашения задолженности по налогу на имущество.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования истца удовлетворены, суд находит необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб., как предусмотрено ст. 114 ч.1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области задолженность в общей сумме 2243 рубля 56 копеек, в том числе налог на имущество в сумме 1 526 рублей 19 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 717 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья С.Ю. Моисеев