Решение № 2А-1083/2024 2А-1083/2024~М-504/2024 М-504/2024 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-1083/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2024 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания Пономаревой М.В.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является адвокатом с 14.02.2017.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 2020 год в размере 1% с суммы свыше 300 000 руб. - в размере 6 673,8 руб.

Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 2020 год в размере 1% с суммы свыше 300 000 руб. – на сумму 6 673,8 руб. за период с 02.07.2021 по 08.07.2021 в размере 8,56 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказным почтовым отправлением было направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 2020 год в размере 1% с суммы свыше 300 000 руб. за 2020 год № от 09.07.2021 сроком исполнения до 01.09.2021.

Также ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2021 год:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 32 448 руб.;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 8 426 руб.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены:

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год на сумму 32 448 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27,58 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год на сумму 8 426 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7,16 руб.

ФИО1 была обязана уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 1 037,9 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 203,59 рублей.

Недоимка своевременно не была уплачена, оплата произведена 24.01.2023.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнила, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены:

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму 1 037,9 руб. за период с 27.06.2020 по 31.10.2021 в размере 83,95руб.;

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год на сумму в размере 203,59 руб. за период с 27.06.2020 по 31.10.2021 в размере 16,47 руб.

ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год в размере 1% с суммы свыше 300 000 руб. в размере 2 457,9 руб., которые она в установленный законом срок не уплатила, недоимка была уплачена 24.01.2023.

На недоимку по страховым взносам, начисленным за 2018 год в размере 1% с суммы свыше 300 000 руб. за 2018 год в размере 2 457,9 руб. начислены пени:

за период с 02.07.2019 по 11.07.2019 в размере 6,14 руб.;

за период с 27.06.2020 по 31.10.2021 в размере 192,66 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Иваново от 10.08.2021 по гражданскому делу № с ФИО1 взыскана:

недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб.;

недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб.,

недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период за 2017 год в сумме 804,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 171,96 руб., а всего взыскать 37 237 (Тридцать семь тысяч двести тридцать семь) рублей 26 копеек.

На взысканные решением Ленинского районного суда г. Иваново от 10.08.2021 по гражданскому делу №а-1309/2021 недоимки ФИО1 начислены пени:

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год на сумму 29 354 руб. за период с 27.06.2020 по 31.10.2021 в размере 556,81 руб.;

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год на сумму 6 884 руб. за период с 27.06.2020 по 31.10.2021 в размере 2 374,25 руб.;

Решением Ленинского районного суда г. Иваново от 21.02.2022, вступившим в законную силу 25.08.2022, по гражданскому делу № с ФИО1 взыскана недоимка по страховые взносы, начисленные за 2019 год в размере 1% с суммы свыше 300 000 руб. в сумме 3 946,55 руб. за период с 03.07.2020 по 31.10.2021 в размере 315,65 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказным почтовым отправлением было направлено требование об уплате страховых взносов пени за 2021 год № от 14.01.2022 сроком исполнения до 11.03.2022.

№ от 31.10.2021; об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

в результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб., а так же недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2017 год в сумме 804, 35 руб.

Так же, за налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб.

Административный истец указывает, что указанные суммы страховых взносов не были уплачены ФИО1, в связи с чем ей были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 171,96 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФСМО в сумме 22,95 руб.

Налоговым органом ФИО1 были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных недоимок, а так же пени, которые направлены налогоплательщику и считаются полученными налогоплательщиком, но они не были исполнены, за истцом сохраняется недоимка в размере 37 237,26 руб.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточненных исковых требований, просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФСМО в сумме 22,95 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период за 2017 год в сумме 804,35 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 171,96 руб., а всего взыскать 37 237,26 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Ивановской области - по доверенности ФИО4 заявленные требования, с учетом их уточнения, поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласна, поддержала письменные возражения на административный иск, просила суд в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском срока для взыскания недоимок в судебном порядке, пояснила, что заявленные требования уже ранее разрешались. ФИО1 пояснила, что требования налогового органа об уплате налога она не получала, налоговым органом не были конкретизированы периоды взыскания, при подаче заявления о выдаче судебного приказа суммы налога были указаны иные, в связи с чем заявленные требования у мирового судьи не были просужены, в административном исковом заявлении не конкретизировано, что взыскивается, налог или страховые взносы.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в налоговом периоде за 2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения правоотношения было определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката, что подтверждается копией удостоверения №, выданного УФРС по Ивановской области 17.04.2006 (л.д. 76).

Таким образом, ФИО1 обязана самостоятельно исчислять сумму страховых взносов и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленные законом сроки.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2017 год составили 804,35 руб., данная сумма ФИО1 не была уплачена.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность (несвоевременно погашенную задолженность) начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2017 год за период с 03.07.2018 по 16.09.2018 в размере 74,11 руб. (л.д. 25).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 N 503-О разъяснено, что требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения (обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика, приостановление операций по его счетам в банке).

Следовательно, на момент выставления требования об уплате налога (страховых взносов), как меры принуждения, должна существовать сама возможность применения принуждения, в том числе не может быть утрачена возможность взыскания истребуемой задолженности.

Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, не является основанием для признания требования недействительным.

В пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что доводы о несоблюдении налоговым органом сроков при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применительно к указанным разъяснениям, если на момент выставления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, не утрачена возможность взыскания соответствующей задолженности (с учетом сроков, установленных в Законе N 212-ФЗ), то требование не может быть признано незаконным по основанию нарушения порядка его направления (пропуск сроков направления, нарушение процедуры направления и т.п.).

В связи с неуплатой страхового взноса, налоговым органом адрес ФИО1 направлено требование № от 03.07.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период за 2017 год в размере 804,35 руб., а так же пени за период с 03.07.2018 по 16.09.2018 в размере 74,11 руб. - срок исполнения требования до 27.08.2019 (л.д. 116).

Суд принимает во внимание, что направление требования № от 03.07.2019 с нарушением трехмесячного срока для его отправки само по себе не влечет его недействительность и не влечет утраты возможности взыскания налога, поскольку заявление о взыскании недоимки, не превышающей 3000 рублей, могло быть направлено в суд по истечении трех лет, если сумма страхового взноса не превысила 3000 рублей.

Требование направлено в адрес ФИО1 05.07.2019 заказной почтовой корреспонденцией по месту регистрации ответчика, которой присвоен идентификатор 15300029329574, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 05.07.2019.

Согласно отчета об отслеживании отправления, ФИО1 корреспонденцию не получила, почтовое отправление возвращено обратно отправителю по истечению срока хранения в почтовом отделении связи.

Так же ФИО1 была обязана самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб. в срок 31.12.2019.

Установленные законодательством сроки ФИО1 указанные страховые взносы не уплатила, что подтверждается данными лицевого счета. Доказательств обратного материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность (несвоевременно погашенную задолженность) начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 97,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 22,95 руб., расчет которых представлен в материалах дела (л.д. 31, 32, 33).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 года, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 17.01.2020 об уплате страховых взносов и начисленных пени сроком исполнения до 12.03.2020.

Факт направления требования подтверждается списком отправления № и справкой об отправке почтовой службы ГКС №, согласно которым после неудачных попыток вручения, почтовое отправление возвращено обратно отправителю, за истечением срока хранения в почтовом отделении связи.

Суд принимает во внимание, что требования направлялись по адресу регистрации ФИО1 в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывают гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1 была надлежащим образом уведомлена об имеющейся у нее задолженности по страховым взносам, которые она была обязана самостоятельно исчислить и уплатить, чего ею не было сделано.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени, представленный УФНС России по Ивановской области является арифметически верным.

УФНС России по Ивановской области в установленные законом сроки обратилась в судебный участок № 8 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм недоимок и пени, превысивших 3000 рублей по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное заявление было принято в судебном участке 28.07.2020, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции о принятии заявления о вынесении судебного приказа, при этом срок для обращения в суд истекал лишь 12.09.2020 (л.д. 49-51).

31.07.2020 и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново – мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского судебного района г. Иваново выдан судебный приказ, которым с ФИО1 взысканы: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01 января 2017 года) в размере 31 196,25 руб. за 2017, 2019 годы, пени в размере 359,25 руб. за период с 10.01.2018 по 16.01.2020, 03.07.2018 по 02.07.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ размере начиная с 01.01.2017 в размере 7 087,59 руб., 2017, 2018 годы, пени в размере 59,7 руб. за период с 10.01.2018 по 16.01.2020, а всего взыскано 38 702, 79 руб.; госпошлина в размере 680,54 руб. (л.д. 22).

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново 18.09.2020 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 70 71).

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Ивановской области обратилась в Ленинский районный суд г. Иваново с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с незначительным пропуском срока.

УФНС России по Ивановской области подала заявление в Ленинский районный суд г. Иваново 12.05.2021, при этом срок обращения с административным исковым заявлением истекал 18.02.2021.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

УФНС России по Ивановской области заявила мотивированное ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, разрешая которое суд принимает во внимание следующее.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 № 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Суд принимает во внимание, что УФНС России по Ивановской области соблюден срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, изначально УФНС России по Ивановской области обратилась в Ленинский районный суд г. Иваново в установленные законом сроки, в то же время административное исковое заявление было возвращено для устранения недостатков 28.01.2021.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки по налогу и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Также учитывая большие объемы взыскиваемых в судебном порядке налоговым органом задолженностей налогоплательщиков по уплате налогов, сборов, пени, штрафов; изменение законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, повлекшее увеличение соответствующей нагрузки (в том числе по принудительному взысканию) на налоговые органы; недостаточность у налоговых органов ресурсов по контролю за исполнением обязанностей налогоплательщиков; необходимость стимулирования налогоплательщиков к обязательности уплаты налогов в целях надлежащей наполняемости бюджетов бюджетной системы, суд приходит к выводу о том, что причины пропуска срока для взыскания административным истцом с административного ответчика в судебном порядке задолженности по уплате заявленных к взысканию налога и пени следует признать уважительными, в связи с чем пропущенный срок подлежит восстановлению.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 22,95 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб., недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период за 2017 год в сумме 804,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 171,96 руб., (из расчета: пени за период с 03.07.2018 по 16.09.2018 в размере 74,11 руб. + пени за период с 03.07.2018 по 16.09.2018 в размере 74,11 руб. = 171,96 руб.).

Доводы административного истца о том, что указанные страховые взносы уже являлись предметом спора не основаны на фактических обстоятельствах. Вопреки доводам административного ответчика ввиду восстановления срока обращения налогового органа в суд возможность взыскания указанных недоимок и пени не утрачена. За период неполучения дохода ФИО1 страховые суммы к взысканию не заявлены, суммы страховых взносов исчислены правильно. Доводы о том, что ФИО1 не получала требования налогового органа об уплате страховых сумм и пени не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку суммы страховых взносов ФИО1 обязана была рассчитать и уплатить самостоятельно, а корреспонденцию она не получала по субъективным причинам.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в сумме 1 317 рублей 11 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 22,95 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб., недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период за 2017 год в сумме 804,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 171,96 руб., а всего взыскать 37 237 (Тридцать семь тысяч двести тридцать семь) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 1 317 (Одна тысяча триста семнадцать) рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено 24.08.2021.