Решение № 2А-239/2019 2А-239/2019~М-228/2019 М-228/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-239/2019

Административное дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дмитриев 17 сентября 2019 года

Дмитриевский районный суд Курской области в составе

председательствующего - судьи Гончаровой Л.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, имеет следующую задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год, 2018 год и пени за тот же период, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за2017 год, 2018 год и пени за указанный период, а всего 33337 рублей 22 копейки.

Обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 сложившуюся задолженность в общей сумме 33337( тридцать три тысячи триста тридцать семь) рублей 22 копейки, в то время как фактически общая сумма страховых взносов и пени, указанных в иске к взысканию, составляет 40163 (сорок тысяч сто шестьдесят три) рубля 24 копейки, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 26545 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 94 рубля 15 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 5840 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 5840 рублей 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в сумме 881 рубль 02 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в сумме 11 рублей 71 копейка;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в сумме 881 рубль 02 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в сумме 70 рублей 34 копейки.

При этом, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 не представил возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд счел возможным в силу статей 291-292 КАС РФ рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.,ч.1.2 ст. 18.1 Налогового кодекса РФ ( НК РФ) в Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Страховые взносы отменяются настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В пунктах 1, 2 ст. 18 того же Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Обязанность плательщиков страховых взносов по правильному исчислению и своевременной уплате (перечислению) страховых взносов также определена п. 1 ч. 2 ст. 28 названного Закона.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в ПФР и в ФФОМС осуществляют территориальные органы ПФР (ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»(далее - Закон № 243-ФЗ).

Из ч.,ч. 1,6 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 настоящей статьи. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

В соответствии с ч.,ч. 1,2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из п.1 ч.,1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Страховые взносы за 2017 год исчисляются в соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2017 года), предусматривающей, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В статье 425, ч.2 п.,п.1,3 НК РФ определены тарифы страховых взносов, которые определяются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Из ч.,ч. 2,3 ст. 75 НК РФ следует: пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено:

ФИО1 - ИНН № - является плательщиком страховых взносов.

Согласно справке о наличии задолженности ФИО1 имеет задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 5840 рублей 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 27426 рублей 02 копейки ( 26545 рублей 00 копеек + 881 рубль 02 копейки);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в сумме 82 рубля 05 копеек ( 11 рублей 71 копейка +70 рублей 34 копейки)л. д. №).

ФИО1 были направлены налоговым органом:

требование № по состоянию на 14 августа 2018 года, об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в сумме 881 рубль 02 копейки и пени в сумме 70 рублей 34 копейки, в котором установлен срок для погашения задолженности до 03 сентября 2018 года (л.д. №);

требование № по состоянию на 8 октября 2018 года, об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в сумме 881 рубль 02 копейки и пени в сумме 11 рублей 71 копейка, в котором установлен срок для погашения задолженности до 26 октября 2018 года (л.д. №);

требование № по состоянию на 22 января 2019 года, об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 5840 рублей 00 копеек и пени в сумме 19 рублей 61 копейка, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 26545 рублей 00 копеек и пени в сумме 94 рубля 15 копеек, в котором установлен срок для погашения задолженности до 11 февраля 2019 года( л.д.№).

19 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка судебного района г. Дмитриева и Дмитриевского района Курской области в порядке ст. 123.7 КАС РФ был отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей 10 апреля 2019 года №, о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Курской области (МИФНС России №3 по Курской области) задолженности по страховым взносам в сумме 33348 рублей 07 копеек ( л.д.№).

Оценивая в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 5840 рублей 00 копеек, поскольку данная сумма административным истцом указана неверно и согласно требованию об уплате налога № по состоянию на 22 января 2019 года составляет 19 рублей 61 копейка, которая подлежит взысканию.

Также излишне взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в сумме 881 рубль 02 копейки.

В пользу вывода суда свидетельствует названная выше справка – расшифровка задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации (л.д.№).

С учетом изложенного, суд считает административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению и находит правильным взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 33461 рубль 83 копейки, в том числе :

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2018 год - 26545 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2018 год - 94 рубля 15 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год - 5840 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год - 19 рублей 61 копейку;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год - 881 рубль 02 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год - 70 рублей 34 копейки;

Ввиду того, что страховые взносы -881 рубль 02 копейки и пени 70 рублей 34 копейки не были уплачены административным ответчиком в срок до 3 сентября 2018 года, то на сумму недоимки 881 рубль 02 копейки по состоянию на 8 октября 2018 года начислена пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере - 11 рублей 71 копейка, которая подлежит также взысканию с административного ответчика.

Сведений об уплате сложившейся задолженности ФИО1 не представлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1203 рубля 85 копеек за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области задолженность в общей сумме 33461 (тридцать три тысячи четыреста шестьдесят один ) рубль 83 копейки, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2018 год - 26545 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2018 год - 94 рубля 15 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год - 5840 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, за 2018 год - 19 рублей 61 копейку;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год - 881 рубль 02 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год - 70 рублей 34 копейки.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год - 11 рублей 71 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1203 (одну тысячу двести три) рубля 85 копеек в доход бюджета муниципального района «Дмитриевский район» Курской области.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Дмитриевский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: судья Л.М. Гончарова