Решение № 2А-2477/2023 2А-2477/2023~М-1207/2023 М-1207/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2А-2477/2023

39RS0001-01-2023-001496-30

Дело № 2а-2477/2023


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумму <данные изъяты>, а именно: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013год в размере <данные изъяты>; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014год в размере <данные изъяты>; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014год в размере <данные изъяты>; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015год в размере <данные изъяты>; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный законом срок налоги не оплачены, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику выставлены требования, которые в установленный срок также не исполнены. Судебный приказ № 2а-3364/2021, выданный по заявлению налогового органа и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района города Калининграда 12.10.2022 года о взыскании спорной недоимки, в связи с представленными налогоплательщиком возражениями, определением мирового судьи от 01.11.2022года отменен.

Ссылаясь на неуплату налогоплательщиком вышеуказанной недоимки, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В ходе рассмотрения административного дела административным истцом в связи с допущенной в административном иске опечаткой, требования административного иска уточнены, Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>, а именно: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2013год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2015год в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>.

Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный Ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, полагает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы приказного производства 2а-5263/2019 и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в налоговом периоде 2013, 2014, 2015, 2017 и 2019года ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, а также в налоговом периоде 2016, 2018 и 2019года плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления №1533754 от 20.05.2015года, №1543290 от 25.05.2015года, №109486205 от 05.08.2017года, №49559686 от 09.09.2017года, № 21648883 от 04.07.2019года, где произведен расчет транспортного налога и налога на имущество за указанные периоды.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату транспортного налога и налога с физических лиц начислены пени.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов за вышеуказанные периоды, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени № 86289 от 21.10.2020года об уплате в срок до 08 декабря 2020года пени по транспортному налогу <данные изъяты> и <данные изъяты>, пени по налогу на имущество <данные изъяты>; требование № 91375 от 15.12.2020года об уплате в срок до 02.02.2021года пени по транспортному налогу <данные изъяты>; пени по налогу на имущество <данные изъяты>; транспортный налог за 2019год <данные изъяты>; налог на имущество за 2019год в размере <данные изъяты>.

Требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда от 12.10.2021года был вынесен судебный приказ №2а-3364/2021 о взыскании спорной недоимки, на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ по заявлению должника отменен определением и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда от 01.11.2022года.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 16.03.2023года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

Разрешая по существу требования административного истца, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени налоговым органом соблюден, при этом ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, у него образовалась спорная недоимка по налогам и пени, которая подлежит взысканию.

Вместе с тем, согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год.

Применительно к настоящему делу транспортный налог за 2013год подлежал уплате в 2014 году.

Поскольку образовавшаяся задолженность по транспортному налогу имела место по состоянию на 1 января 2015 года, налогоплательщик имел право на списание недоимки как безнадежной к взысканию, следовательно, в данном случае пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежали начислению, в этой связи административный иск в части взыскания пени по транспортному налогу за 2013год в размере <данные изъяты> не подлежит удовлетворению.

Требования административного иска в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2015год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 996рублей 52 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность на общую сумму 26550рублей 86 копеек, а именно: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2015год в размере <данные изъяты> копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 996рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В. Чеснокова