Решение № 2А-1087/2023 2А-1087/2023~М-842/2023 М-842/2023 от 29 июня 2023 г. по делу № 2А-1087/2023

№ 2а-1087/2023УИД 13RS0025-01-2023-001078-80

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

29 июня 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018гг. и имущественному налогу за 2018г.

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2016, 2017, 2018гг. и имущественному налогу за 2018г.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объект налогообложения, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. За 2018г. исчислен налог в размере 1 358 руб.

Также в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> кадастровый <..> и по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <..>.

За 2016г. налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в размере 420 руб., за 2017г. доначислен налог в размере 27 руб. За 2018г. земельной налог составил 1 122 руб. (653 руб.+469 руб.).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №21604908 от 19 августа 2019г. о необходимости оплаты земельного и имущественного налогов. В связи с неоплатой в установленный срок налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени № 7980 от 28 января 2020г. и №3470 от 13 февраля 2020г. Однако денежные средства в счет оплаты задолженности в установленный срок не поступили. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному, имущественному налогу и пени. Мировым судьей 25 ноября 2021г. был выдан судебный приказ, который 07 ноября 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

До настоящего времени требование об уплате налогов и пени не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере 420 руб., за 2017г. – 27 руб., за 2018г. – 1 122 руб., недоимку по имущественному налогу за 2018г. в размере 1 358 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд предоставлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 с 11 июля 2016г. зарегистрировано право собственности за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <..>.

С 06 декабря 2011г. по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <..> доля в праве ?.

Налоговым органом за 2016г. исчислен земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <..>, в размере 420 руб., исходя из следующего расчета: 92 745 562 руб. (кадастровая стоимость) х 1/331(доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 6/12 (коэффициент периода владения) 420 руб.

За 2017г. земельный налог доначислен в размере 27 руб., исходя из следующего расчета: 841 руб. = 92 745 562 руб. (кадастровая стоимость) х 1/331(доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) – 814 руб. = 92 745 562 руб. (кадастровая стоимость) х 1/342(доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения).

За 2018г. земельный налог составил 653 руб., согласно расчета:

77,71 руб.=51 449 838 руб. (кадастровая стоимость) х 1/331(доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 2/12 (коэффициент периода владения)

350 руб.= 92 745 562 руб. (кадастровая стоимость) х 1/331(доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 5/12 (коэффициент периода владения);

91,61 руб.= 60 349 131 руб. (кадастровая стоимость) х 1/331(доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 2/12 (коэффициент периода владения);

134 руб.= 59 295 631 руб. (кадастровая стоимость) х 1/331(доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения).

Итого = 77,71 руб. + 350 руб. + 91,61 руб. + 134 руб.

За земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..> доля в праве ?, за 2018г. исчислен налог в размере 469 руб., исходя из следующего расчета: 312 961 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) х 1/2 (доля в праве).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик с 06 декабря 2011г. является собственником ? доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2018г. на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, составил 1358 руб., исходя из следующего расчета: 1235 руб. (исчисленный налог за 2017г.) х 1,1 (налоговый коэффициент).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №21604908 от 19 августа 2019г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты земельного налога за 2016, 2017, 2018гг. с учетом его перерасчета в сумме 1 569 руб. и имущественного налога за 2018г. в размере 1 358 руб., в срок до 02 декабря 2019г.

Налоговым уведомлением №78246582 от 19 октября 2018г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты земельного налога за 2017г. в размере 814 руб. в срок до 03 декабря 2018г.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 земельный и имущественный налог не были оплачены.

Поскольку обязанность по уплате земельного и имущественного налога не исполнена, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №7980 от 28 января 2020г., № 3470 от 13 февраля 2020г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии задолженность по имущественному и земельному налогу.

Налоговые уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика ФИО1 по почте, о чем предоставлены реестры отправки заказных писем.

Поскольку указанные выше требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 25 ноября 2021г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который 07 ноября 2022г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность, указанная в приложенном к административному иску расчете.

Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по земельному и имущественному налогу, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 03 мая 2023г., исполнительное производство <..>-ИП возбужденное на основании судебного приказа №2а-692/2021 в отношении должника ФИО1 прекращено 22 декабря 2022г., удержаний в рамках исполнительного производства не производилось.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска 25 ноября 2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному, земельному налогу и пени, отменен определением мирового судьи от 07 ноября 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 24 апреля 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018гг. и имущественному налогу за 2018г., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере 420 руб., за 2017г. – 27 руб., за 2018г. – 1122 руб., недоимку по имущественному налогу за 2018г. в размере 1358 руб., а всего 2 927 (две тысячи девятьсот двадцать семь) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина