Решение № 2А-1650/2024 2А-1650/2024~М-1446/2024 М-1446/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-1650/2024

Административное дело № 2а-1650/9-2024

УИД: 46RS0029-01-2024-002880-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Курск 04 декабря 2024 года

Кировский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Якушевой М.Н.,

при секретаре Шевляковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая на то, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 в сумме 2406,00 руб., налог не уплачен; налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 7325,00 руб., налог не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1832.01рубля. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно информационному ресурсу, по состоянию на 01.01.2023 г. задолженность при переходе в ЕНС составила в сумме 59675,24 г., в том числе пени в размере 3981 руб.86 коп. Пеня, в размере 3981,86 руб. начислена налогоплательщику до 01.01.2023, т.е. до перехода в ЕНС. Данная сумма пени, состоит из пени в размере 1242,60 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2021 г.г. Из пени в размере 37,46 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество. Из пени в размере 1420,22 руб. за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов ПФР. Из пени в размере 368,80 руб. за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов ФОМС. На основании изложенного, УФНС России по Курской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 12556,49 руб., в том числе: земельный налог за 2022 г. в размере 2406,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 7325,00 руб.: пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2022 г. по 10.01.2024 г. в размере 2825,49 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Курской области и административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной сумм.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлась собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка, площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером №, и жилого дома, площадью 245,5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>; а также 1/2 доли земельного участка, площадью 600 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2022 г. – 2 месяца.

25.07.2023 г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №63181138 о необходимости в срок до 01.12.2023 г. оплатить земельный налог и налог на имущество на вышеуказанные объекты налогообложения за 2022 года в размере 9731,00 руб.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. административный ответчик ФИО1 не исполнила, в связи с чем 13.03.2024 г. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 ЖО г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 г. в размере 12556,49 руб., из которых: задолженность по налогам 9731,00 руб. и пени – 2825,49 руб.

20.03.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 судебного района ЖО г. Курска вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, а 16.04.2024 г. определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

16.10.2024 г. УФНС России по Курской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, что подтверждается оттиском штемпеля на почтовым конверте.

Административный иск подан УФНС России по Курской области с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения определения от 16.04.2024 года об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов административным истцом не пропущен. Кроме того, не был пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов административным истцом не пропущен. Кроме того, не был пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Требование об уплате задолженности №3411 по состоянию на 08.04.2023 г. было направлено ФИО1 14.04.2023 г. В данное требование не было включено требование об уплате задолженности по налогам за 2022 г. Однако это не свидетельствует о том, что не был соблюден досудебный порядок в связи со следующим.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №3411 по состоянию на 08.04.2023 г., а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Административным ответчиком ФИО1 не были представлены доказательства того, что земельный налог и налог на имущество за 2022 г. она оплатила. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имуществу физических лиц за 2022 г. в размере 9731,00 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени в размере 2825,49 руб., начисленной за период с 02.12.2022 г. по 10.01.2024 г., суд также приходит к выводу о том, что данное требование подлежит удовлетворению, поскольку, как следует из текста административного искового заявления, пеня в размере 2825,49 руб. образовалась на сумму отрицательного сальдо 79570,20 руб. за период с 30.10.2023 г. по 10.01.2024 г.

Решением Кировского районного суда г. Курска от 30.07.2024 г. УФНС России по Курской области отказано в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 66805,49 руб., в том числе и по пени в размере 12017,15 руб. за период с 02.12.2017 г. по 30.10.2023 г. по причине пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

10.01.2024 г. отрицательное сальдо ЕНС превысило 10000 руб., в связи с чем УФНС России по Курской области в течении шести месяцев обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Расчет задолженности по пеням, представленный стороной административного истца, суд признает правильным. Пеня в размере 2 825,49 руб. подлежит взысканию за период с 31.10.2023 г. по 10.01.2024 г.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку УФНС России по Курской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным иском, то госпошлина в размере 4 000,00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход МО «город Курск».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общем размере 12556,49 руб., из которых: земельный налог за 2022 в размере 2 406.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 7 325.00 руб.; пени в общем размере 2825,49 руб. за период с 31.10.2023 г. по 10.01.2024 г., в пользу ФНС России (ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 в доход МО «город Курск» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено 10 декабря 2024 года.

Судья М.Н. Якушева