Решение № 2А-2037/2017 2А-2037/2017~М-1744/2017 М-1744/2017 от 8 ноября 2017 г. по делу № 2А-2037/2017

Дело № 2а-2037/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2017г. г. Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Иванчиковой Ю.В.,

при секретаре Градусовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015г. в размере 39 265 руб. и пени за период с 01.12.2015г. по 20.11.2016г. в сумме 15 956,82 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговое уведомление № 75357694 от 13.09.2016 направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Ввиду того, что налоговое уведомление в добровольном порядке не исполнено, инспекцией направлены требования № 17761 от 22.12.2016 на уплату земельного налога за 2015 год в размере 39265 руб., № 20415 от 17.12.2016 на уплату пени в сумме 15 695,05 руб. за период с 01.12.2015г по 20.11.2016г. Мировым судьей 29.03.2012г., 11.10.2016г. вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2010, 2014гг. Данные судебные приказы вступили в законную силу и направлены на исполнение в службу судебных приставов. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 25.05.2017г. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015г., в связи с поступлением возражений от должника, определением от 22.06.2017 отменен.

Истцом в ходе рассмотрения дела требования неоднократно уточнялись. В редакции искового заявления на 09.11.2017г. административный истец просит взыскать пени по задолженности по земельному налогу за 2010г. за период с 16.09.2011г. по 08.11.2017г. в размере 8 389,07руб., пени по задолженности по земельному налогу за 2014г. за период с 02.10.2015г. по 08.11.2017г. в размере 9 804,08 руб., пени по задолженности по земельному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г по 13.10.2017г. в размере 3 867,32 руб., а всего – 22 060,47 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области по доверенности ФИО3 уточненные исковые требования поддержала; в связи с уплатой 13.10.2017г. ФИО2 налога на землю за 2015г. не поддержала исковые требования в части уплаты данного налога. Дополнительно пояснила, что Инспекцией принимались меры к взысканию с ФИО2 недоимки по налогу за 2010, 2014 и 2015 г.г. Однако до настоящего времени требования исполнены только в части оплаты задолженности по земельному налогу за 2015г.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по заявленным требованиям возражала. Пояснила, что требование об уплате земельного налога за 2010г. она не получала, т.к. оно направлялось Инспекцией по адресу /<адрес>, по которому она никогда не проживала. Не отрицала, что имеет задолженность по уплате земельного налога за 2010, 2014г.г. Задолженность по земельному налогу за 2015г. ею уплачена 13.10.2017г.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Ярославской области. Административному ответчику принадлежат на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес>, №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 35,36).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с указанным ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2010 год № 60212 от 22.06.2011 направлено в адрес ФИО2, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от 27.06.2011г. (л.д. 50). В связи с неуплатой указанной задолженности Инспекцией было выставлено требование № 22416 от 09.11.2011, которое также направлено в адрес ФИО2 Данные уведомление и требование не были получены ФИО2, так как направлялись по неверному адресу налогоплательщика.

В целях взыскания числящейся задолженности по земельному налогу за 2010г. Инспекция обратилась в судебный участок № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2-674/2012 от 29.03.2012г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2010 год в размере 15 130, 63 руб. (л.д. 65). По сообщению представителя Инспекции данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения. До настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2010г. ФИО2 не уплачена.

По взысканию задолженности по земельному налогу за 2014г. налоговое уведомление № 624932 от 09.05.2015 направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 52), и не оспорено ответчиком. Ввиду того, что налоговое уведомление в добровольном порядке не исполнено, инспекцией направлено требование № 29298 об уплате налога в сумме 39 265 руб. и пени 8 735.58 руб. на электронную почту налогоплательщика, которое также не было исполнено. В целях взыскания числящейся задолженности по земельному налогу за 2014 год, Инспекция обратилась к мировому судье. Мировым судьей судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2а-1460/2016 от 11.10.2016 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 39 265 руб.(л.д.66). Данный судебный приказ был предъявлен для принудительного исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2014г. ФИО2 не уплачена.

По взысканию задолженности по земельному налогу за 2015 год налоговое уведомление № 75357694 от 13.09.2016 направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д.52). Ввиду того, что налоговое уведомление в добровольном порядке не исполнено, инспекцией направлены требования № 20415 от 17.12.2016 на уплату пени в сумме 24 233.86 руб., № 17761 от 22.12.2016 на уплату земельного налога за 2015 год в размере 39 265 руб., пени в сумме 261.77 руб., которые также не были исполнены. В целях взыскания числящейся задолженности по земельному налогу за 2015г., в том числе пеней, инспекция обратилась в судебный орган. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 25.05.2017г. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015г., в том числе пеней, в связи с поступлением возражений от должника, определением мирового судьи от 22.06.2017 отменен. Задолженность по уплате земельного налога за 2015г. ФИО2 исполнена 13.10.2017г.

В связи с поступившими сведениями из Управления Росреестра по ЯО об изменении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 76:09:014601:1260, а также с частичной уплатой задолженности по земельному налогу, Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2014, 2015гг. В связи с чем, задолженность по пеням по земельному налогу на 08.11.2017г. составляет 22 060,47 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, пояснениями представителя административного истца, не оспорены административным ответчиком.

Всего за 2010 год налогоплательщику начислен налог на землю в размере 15 130,63 руб., за 2014 год в сумме 38 868 руб., за 2015г – 38 868 руб. В установленные сроки суммы налогов не уплачены. В связи с этим Инспекция просит о взыскании с ФИО2 пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Инспекцией налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ 08.06.2015 было выставлено требование № 17761 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.12.2016г. и требование № 20415 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 17.12.2016г.(л.д. 25-26), которые были направлен на адрес электронной почты налогоплательщика. Однако до настоящего времени требования выполнены только в части уплаты земельного налога за 2015г. в сумме 39 265 руб. (л.д. 39).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 1 ст. 46, п. 1 ч. 2 ст. 135 КАС РФ административный истец вправе увеличить размер требований, поскольку такое увеличение является уточнением заявленных требований.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Начисление пеней производится до момента исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Соответственно, сумма пени, указанная в требовании об уплате налога, возрастает на момент обращения налогового органа в суд, продолжает расти до момента вынесения судом решения и будет далее увеличиваться вплоть до фактической уплаты налога.

Согласно разъяснениям п. 61 Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскан пеней к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней. При погашении налогоплательщиком недоимки до вынесения судом решения по иску налогового органа размер подлежащих взысканию пеней указывается в решении суда в твердой сумме. Если на момент принятия решения сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, в решении суда о взыскании с налогоплательщика пеней должны содержаться следующие сведения: размер недоимки, на которую начислены пени; дата, начиная с которой производится начисление пеней; процентная ставка пеней с учетом положений ст.75 НК РФ; указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

Инспекцией налогоплательщику исчислены пени на задолженность по уплате земельного налога за 2010г. за период с 16.09.2011г. по 08.11.2017г. на сумму 8 389,07руб., на задолженность по уплате земельного налога за 2014г. за период с 02.10.2015г. по 08.11.2017г. – 9 804,08 руб., на задолженность по уплате земельного налога за 2015г. за период с 02.12.2016г по 13.10.2017г. – 3 867,32 руб., а всего – 22 060,47 руб. /л.д.67-68/.

Расчет пени судом проверен и признается правильным, возражений по расчету административным ответчиком не представлено, контррасчет пени также отсутствует.

Довод административного ответчика о том, что не имеется оснований для взыскания пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2010г., ввиду того, что требование об уплате налога за 2010г. ею не получено, а Инспекцией фактически было направлено не по тому адресу, суд считает необоснованным.

Как указано ранее, до настоящего времени ФИО2 не исполнила обязанности по уплате земельного налога за 2010г., при том, что Инспекцией принимались меры к взысканию данной задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в определении от 25.07.2001 N 138-О, по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов. Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики.

Учитывая изложенное, фактические обстоятельства дела, в частности то, что ФИО2, зная о своей обязанности по уплате земельного налога и о начислении недоимки по земельному налогу за 2010,2014гг., до настоящего времени не предприняла меры к его уплате, суд соглашается с позицией Инспекции и усматривает в этом недобросовестность действий налогоплательщика ФИО2

При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании с ФИО2 пени по недоимке по земельному налогу в сумме 22 060,47 руб., подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 861,80 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области пени по недоимке по земельному налогу за 2010г. за период с 16.09.2011г. по 08.11.2017г. в сумме 8 389,07руб., пени по недоимке по земельному налогу за 2014г. за период с 02.10.2015г. по 08.11.2017г. – 9 804,08 руб., пени по недоимке по земельному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г по 13.10.2017г. – 3 867,32 руб., а всего 22 060,47 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в федеральный бюджет в размере 861,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Иванчикова

Мотивированное решение изготовлено 23.11.2017г.