Постановление № 1-188/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 1-188/2025

Дело №


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

<адрес> 11 июня 2025г.

Краснооктябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Митиной Е.М.,

при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

с участием государственных обвинителей – ст. помощников прокурора <адрес> ФИО4, ФИО5,

представителя потерпевшего МИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО6,

подсудимого ФИО1, его защитника – адвоката ФИО7, представившего ордер № от ДД.ММ.ГГГГг. и удостоверение №,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО2 (ФИО1) Аяза оглы, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Азербайджанской ССР; гражданина РФ, с высшим образованием, военнообязанного, в браке не состоящего, имеющего на иждивении троих детей, несудимого, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, Р. Зорге, <адрес>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

органом предварительного следствия ФИО1 обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) № и в период 2021-2022 гг. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, пр-кт. им. ФИО8, 67 «а», с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) 344114584992.

В качестве основного вида деятельности ИП ФИО1 осуществлял розничную торговлю фруктами и овощами в специализированных магазинах.

Место жительства и адрес регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя: <адрес>.

В соответствии с записью акта о перемене имени № от ДД.ММ.ГГГГ, сделанной отделом ЗАГС администрации <адрес> Волгограда, ФИО1 Аяз оглы сменил имя на ФИО2 Аяз оглы.

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом. Пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не по определенным видам экономической деятельности. Все виды экономической деятельности, осуществляемые предпринимателем после государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Согласно ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно ст. 346.12 НК РФ ИП ФИО1 является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН) с ДД.ММ.ГГГГ, а объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Также ФИО1 в 2021-2022 годах применял патентную систему налогообложения:

- патент № от ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в зависимости от площади объекта» по адресу: <адрес>.

- патент № от ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в зависимости от площади объекта» по адресу: <адрес>.

- патент № от ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в зависимости от площади объекта» по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг). Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары.

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ установлен порядок определения и признания расходов.

Налоговую базу по УСН уменьшают исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Как указано в п. 2 ст. 316.16 НК РФ, чтобы учесть расходы, они должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и подтвержденные документально затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленное на получение дохода.

Согласно п. 2 ст. 367.17 НК РФ, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Согласно с абз. 2 п. 8 ст. 346.18 НК РФ доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

П. 1 ст. 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом на УСН признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

П.1 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

При обнаружении налогоплательщиком в представленной в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленным ст. 81 НК РФ.

В силу ст. 7, 19 Федерального закона №402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете» ИП ФИО1, как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

В нарушение указанных нормативных актов ФИО1, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в период 2021-2022 гг. неправомерно не исчислил налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения от предпринимательской деятельности, связанной с розничной торговлей фруктами и овощами, умышленно предоставив в налоговый орган налоговые декларации по УСН с внесенными в них недостоверными сведениями о величине понесенных расходов, что привело к неуплате налогов в бюджет РФ в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Примерно в апреле 2021 года, ИП ФИО1, осуществляя на протяжении длительного периода времени предпринимательскую деятельность, связанную с розничной торговлей фруктами и овощами, понимая, что основная прибыль формируется за счёт разницы между полученными доходами и расходами, в том числе уплаченными налогами, в процессе ведения предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, решил не вести документальный учет своих расходов и, как следствие, отражать в налоговой отчетности необоснованные сведения о понесенных затратах, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего уплате.

Так, ФИО1, осуществляя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ розничную торговлю фруктами и овощами в торговом магазине, расположенном по адресу: <адрес>, заведомо зная о том, что при заявленном объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при подаче в налоговый орган налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, он должен подтверждать фактически понесенные им расходы, в целях получения необоснованной налоговой экономии, действуя умышлено из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в особо крупном размере и желая их наступления, находясь по адресу: <адрес>, пр-кт. им. ФИО8, <адрес>, оф.206, без достаточных на то оснований, организовал в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, внесение сотрудником ИП ФИО9 – ФИО10, не осведомленной о его преступных намерениях, в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 и 2022 годы, заведомо необоснованных сведений о понесенных им затратах в указанные периоды.

В результате указанных умышленных действий ФИО1, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию ИП ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год была неправомерно включена в состав доходов и понесенных расходов за указанный период сумма в размере 0 рублей, и не позднее ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию ИП ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год была неправомерно включена в состав расходов сумма документально неподтвержденных затрат за 2022 год в размере 114180916 рублей, что повлекло занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за 2021 и 2022 годы.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, при неустановленных следствием обстоятельствах и месте, составил налоговые декларации ИП ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, куда неправомерно включил в состав расходов сумму документально неподтвержденных затрат за 2021 год в размере 90804885 рублей, что повлекло занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год.

Соответственно, по мере наступления установленных сроков подачи налоговой отчетности, налоговые декларации ИП ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 и 2022 годы, в которые были внесены заведомо ложные сведения относительно сумм документально неподтвержденных затрат, с ведома и указания ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи за его электронно-цифровой подписью, направлены сотрудником ИП ФИО9 – ФИО10, не осведомленной о преступных намерениях ФИО1, из офиса, расположенного по адресу: <адрес>, пр-кт. им. ФИО8, <адрес>, оф.206, в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, пр-кт. им. ФИО8, 67 «а», куда поступили:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (первичный налоговый расчет), в которой отражены сведения о сумме расходов за налоговый период – 0 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год (первичный налоговый расчет), в которой отражены сведения о сумме расходов за налоговый период – 114180916 рублей.

По истечению установленных ст. 346.23 НК РФ сроков подачи налоговой отчетности, уточненные налоговые декларации ИП ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в которые были внесены заведомо ложные сведения относительно сумм документально неподтвержденных затрат, с ведома и желания ФИО1, по телекоммуникационным каналам связи за его электронно-цифровой подписью, при неустановленных следствием обстоятельствах и месте, были направлены в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, пр-кт. им. ФИО8, 67 «а», куда поступили:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (уточненный налоговый расчет, корректировка 1), в которой отражены сведения о сумме расходов за налоговый период – 90804885 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (уточненный налоговый расчет, корректировка 2), в которой отражены сведения о сумме расходов за налоговый период – 90804885 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (уточненный налоговый расчет, корректировка 3), в которой отражены сведения о сумме расходов за налоговый период – 90804885 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (уточненный налоговый расчет, корректировка 4), в которой отражены сведения о сумме расходов за налоговый период – 90804885 рублей.

В результате неправомерных действий ФИО1, а именно уклонения физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложныхсведений о сумме расходов, понесенных ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и приводящих к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации, с учетом исчисленного ИП ФИО1 к уплате в бюджет налога за указанный период в размере 2223410 руб., согласно заключению экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ, не исчислен и не уплачен налог по УСН в размере 28749678 рублей, в том числе:

- 10930814 руб. – за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 17818864 руб. – за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма неуплаты ИП ФИО1 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 28749678 рублей, что образует особо крупной размер.

В судебном заседании от стороны защиты подсудимого ФИО1 поступило ходатайство о прекращении уголовного дела ввиду истечения сроков давности привлечения его к уголовной ответственности, поскольку после совершения указанного преступления, в совершении которого обвиняется ФИО11, относящегося к категории небольшой тяжести, прошло более 2 лет. При этом подсудимый от суда и следствия не уклонялся, его розыск не осуществлялся.

Представитель потерпевшего, а также государственный обвинитель в судебном заседании против прекращения уголовного дела не возражали.

Суд, выслушав мнение участников процесса, изучив материалы уголовного дела, считает, что уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению в связи истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии со ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести прошло 2 года. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, в случае истечения срока давности уголовного преследования.

Согласно ст. 239 УПК РФ в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой, частью второй статьи 24 и пунктами 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой статьи 246 настоящего Кодекса, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

Как видно из материалов уголовного дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, которое в соответствии со ст. 15 УК РФ относится к категории небольшой тяжести.

Согласно п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГг. № «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, на момент рассмотрения дела судом с даты совершения указанного преступления – даты наступления обязанности по оплате соответствующего налога - до ДД.ММ.ГГГГ прошло более 2 лет, в связи с чем уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

До разрешения вопроса о прекращении дела подсудимому ФИО1 в присутствии защитника разъяснены основания и порядок прекращения, и его право возражать против прекращения производства по делу по данному основанию, после чего первый с прекращением дела по указанному основанию согласился.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1 следует отменить.

Судьба вещественных доказательств по делу разрешается судом с учетом требований ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ, ст. 239, 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

прекратить уголовное дело в отношении ФИО2 (ФИО1) Аяза оглы, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО2 (ФИО1) Аяза оглы по вступлении постановления в законную силу отменить.

По вступлении постановления в законную силу вещественные доказательства по делу:

- первичные документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГг. у ФИО1, материалы камеральных налоговых проверок в отношении ИП ФИО1 за 2021-2022 годы, материалы регистрационного дела ИП ФИО1, материалы к заключению экспертов № от ДД.ММ.ГГГГг., оптический диск к сопроводительному письму от ДД.ММ.ГГГГг. №дсп, ответ АО «ОТП Банк», ответы ПАО «Сбербанк», ответ ПАО Банк «Открытие», ответ ПАО «Промсвязьбанк», находящиеся в материалах дела, хранить при деле.

Постановление может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи жалобы в Краснооктябрьский районный суд <адрес> в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья Е.М. Митина