Решение № 2А-2109/2024 2А-98/2025 2А-98/2025(2А-2109/2024;)~М-2163/2024 М-2163/2024 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-2109/2024

Дело № 2а-98/2025 (УИД 58RS0008-01-2024-004854-87)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Анчихровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-98/2025 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 сентября 2011 г. по 26 октября 2020 г. (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральными законами от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 г.

Указывает, что налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

26 октября 2020 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем с указанного времени и по настоящее время страховые взносы в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: (23 400/12) * 12 = 23400 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: (4 590/12) * 12 - 4 590 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545,00/12) * 12 = 26 545 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 840/12) * 12 = 5 840 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: (29 354/12) * 12 = 29 354 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: (6 884/12) * 12 = 6 884 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год: (32 448/12) *9+(32 448/12/31) *26) = 26 603,87 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год: (8 426/12) *9+(8 426/12/31) *26) = 6908,41 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2017-2020 годы налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

Требование №2167 (по состоянию на 10 марта 2022 г., по сроку уплаты - до 19 апреля 2022 г.).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

пени в сумме 4 473,32 руб., начисленные в период с 14 января 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

пени в сумме 2 648,62 руб., начисленные в период с 19 ноября 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 год на сумму недоимки 26 603,87 руб.;

пени в сумме 1 049,08 руб., начисленные в период с 14 января 2020 по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

пени в сумме 687,79 руб., начисленные в период с 19 ноября 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального; фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год на сумму недоимки 6 908,41 руб.

Требование №13452 (по состоянию на 1 сентября 2022 г., по сроку уплаты - до 11 октября 2022 г.).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

пени в сумме 5 354,52 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 год) за 2017 год на сумму недоимки 23 400 руб.;

пени в сумме 6 688,44 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 год) за 2018 год на сумму недоимки 26 545руб.;

пени в сумме 430,53 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 год) за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

пени в сумме 390,19 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 год) за 2020 год на сумму недоимки 26 603,87 руб.;

пени в сумме 1 156,40 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального-фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 год на сумму недоимки 4 590 руб.;

пени в сумме 1 471,50 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год на сумму недоимки 5 840 руб.;

пени в сумме 100,97 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

пени в сумме 101,32 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год на сумму недоимки 6 908,41 руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Пензы 24 ноября 2022 г. был вынесен судебный приказ №2а-3136/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в сумме 24552,68 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 28 марта 2024 г. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 28 сентября 2024 г.

Просит взыскать с ФИО1 (№) задолженность по пени в общей сумме 24 552,68 руб., в том числе:

пени в сумме 4 473,32 руб., начисленные в период с 14 января 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

пени в сумме 2 648,62 руб., начисленные в период с 19 ноября 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год на сумму недоимки 26 603,87 руб.;

пени в сумме 1 049,08 руб., начисленные в период с 14 января 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

пени в сумме 687,79 руб., начисленные в период с 19 ноября 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год на сумму недоимки 6 908,41 руб.;

пени в сумме 5 354,52 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму недоимки 23 400 руб.;

пени в сумме 6 688,44 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму недоимки 26 545 руб.;

пени в сумме 430,53 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

- пени в сумме 390,19 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год на сумму недоимки 26 603,87 руб.;

- пени в сумме 1 156,40 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 год на сумму недоимки 4 590 руб.;

- пени в сумме 1 471,50 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год на сумму недоимки 5 840 руб.;

- пени в сумме 100,97 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

- пени в сумме 101,32 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год на сумму недоимки 6 908,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 (пункт 2) НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 сентября 2011 г. по 26 октября 2020 г.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г.№ 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ (в редакции от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) установлены следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ) установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7 500 руб. в месяц.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23400 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4590 руб.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 9 ноября 2020 г. № 276 и от 15 октября 2020 г. № 322, действовавших в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 9 ноября 2020 г. № 276 и от 15 октября 2020 г. № 322, действовавших в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545,00/12) * 12 составили 26 545 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 840/12) * 12 = 5 840 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: (29 354/12) * 12 = 29 354 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: (6 884/12) * 12 = 6 884 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год: (32 448/12) *9+(32 448/12/31) *26) = 26 603,87 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год: (8 426/12) *9+(8 426/12/31) *26) = 6908,41 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

Требование №2167 (по состоянию на 10 марта 2022 г., по сроку уплаты - до 19 апреля 2022 г.).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

пени в сумме 4 473,32 руб., начисленные в период с 14 января 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

пени в сумме 2 648,62 руб., начисленные в период с 19 ноября 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 год на сумму недоимки 26 603,87 руб.;

пени в сумме 1 049,08 руб., начисленные в период с 14 января 2020 по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

пени в сумме 687,79 руб., начисленные в период с 19 ноября 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального; фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год на сумму недоимки 6 908,41 руб.

Требование №13452 (по состоянию на 1 сентября 2022 г., по сроку уплаты - до 11 октября 2022 г.).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

пени в сумме 5 354,52 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 год) за 2017 год на сумму недоимки 23 400 руб.;

пени в сумме 6 688,44 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 год) за 2018 год на сумму недоимки 26 545руб.;

пени в сумме 430,53 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 год) за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

пени в сумме 390,19 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 год) за 2020 год на сумму недоимки 26 603,87 руб.;

пени в сумме 1 156,40 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального-фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 год на сумму недоимки 4 590 руб.;

пени в сумме 1 471,50 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год на сумму недоимки 5 840 руб.;

пени в сумме 100,97 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

пени в сумме 101,32 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год на сумму недоимки 6 908,41 руб.

Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ от 28 марта 2018 г. №58340001982 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 19356,48 руб. и 3796,85 руб. соответственно.

Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ от 23 сентября 2019 г. №3621 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 26545 руб. и 5840 руб. соответственно.

Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ от 18 марта 2020 г. №1038 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 29354 руб. и 6884 руб. соответственно.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ;5 Железнодорожного района г.Пензы от 22 апреля 2021 г. с ФИО1 в пользу ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по налогам и пени на общую сумму 33550,26 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 26603,87 руб. и пени в размере 30,15 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 6908,41 руб. и пени в размере 7,83 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность по пени не погашена до настоящего времени.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, пени не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 13452 по состоянию на 1 сентября 2022 г. со сроком исполнения до 11 октября 2022 г. сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Пензы 24 ноября 2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28 марта 2024 г.

Задолженность по пеням в сумме 24552,68 руб. административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В силу положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 28 сентября 2024 г.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 30 сентября 2024 г. (28 и 29 сентября 2024 г. – выходные дни), т.е. в предусмотренный законом срок.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно пункту 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет г.Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по пени в размере 24552 (двадцать четыре тысячи пятьсот пятьдесят два) руб. 68 коп., в том числе:

пени в сумме 4 473,32 руб., начисленные в период с 14 января 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

пени в сумме 2 648,62 руб., начисленные в период с 19 ноября 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год на сумму недоимки 26 603,87 руб.;

пени в сумме 1 049,08 руб., начисленные в период с 14 января 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

пени в сумме 687,79 руб., начисленные в период с 19 ноября 2020 г. по 9 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год на сумму недоимки 6 908,41 руб.;

пени в сумме 5 354,52 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму недоимки 23 400 руб.;

пени в сумме 6 688,44 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму недоимки 26 545 руб.;

пени в сумме 430,53 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.;

- пени в сумме 390,19 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год на сумму недоимки 26 603,87 руб.;

- пени в сумме 1 156,40 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017 год на сумму недоимки 4 590 руб.;

- пени в сумме 1 471,50 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год на сумму недоимки 5 840 руб.;

- пени в сумме 100,97 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.;

- пени в сумме 101,32 руб., начисленные в период с 10 марта 2022 г. по 31 августа 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год на сумму недоимки 6 908,41 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г.Пензы в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 9 октября 2025 г.

Судья Н.К.Федулаева