Решение № 2А-6631/2025 2А-6631/2025~М-5282/2025 М-5282/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-6631/2025

№ 2а-6631/2025

66RS0001-01-2025-005758-84


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за нарушение срока уплаты налога,

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 463,59 руб.

В обоснование указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налога, пени. Данные требования в установленный срок в полном объеме добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017-2022 году являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога.

В установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 25.05.2023 года № об уплате налогов за 2021 год, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.07.2023 года.

Требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для принятия налоговым органом решения № от 08.08.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 325 981,39 руб., а также для последующего обращения 26.04.2024 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 26.04.2024 года (2а-1148/2024) и отменен в связи с поступившими возражениями должника 24.03.2025 года. Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в суд 10.09.2025 с настоящим иском.

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление № 500).

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 3 данной статьи установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Следует также иметь в виду, что с 01.01.2023 утратила силу статья 71 Налогового кодекса РФ, согласно которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Таким образом, с 01.01.2023 налоговый орган не обязан направлять налогоплательщикам уточненное требование.

В случае если сальдо единого налогового счета (ЕНС) является отрицательным, новое требование не направляется, такое требование должно быть направлено только в случае, если сальдо ЕНС налогоплательщика станет нулевым либо положительным, а затем снова возникнет отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени в размере 14639,48 руб. начислены в связи с тем, что ФИО1 не уплачен транспортный налог за 2017-2022 г.г., налог на имущество за 2017-, 2022 г.г.

Недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 242 руб. взыскана на основании решения Верх-Исесткого районного суда г. Екатеринбурга по делу №, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований у налогового органа для начисления пени на указанную недоимку. Взысканию подлежит сумма пени за период с 12.12.2023 по 05.03.2024 в размере 10,92 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 54 046 руб. взыскана на основании решения Верх-Исесткого районного суда г. Екатеринбурга по делу № связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований у налогового органа для начисления пени на указанную недоимку. Взысканию подлежит сумма пени за период с 12.12.2023 по 05.03.2024 в размере 2439,28 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 220руб. взыскана на основании решения Верх-Исесткого районного суда г. Екатеринбурга по делу №, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований у налогового органа для начисления пени на указанную недоимку. Взысканию подлежит сумма пени за период с 12.12.2023 по 05.03.2024 в размере 9,93 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 54 046 руб. взыскана на основании решения Верх-Исесткого районного суда г. Екатеринбурга по делу №, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований у налогового органа для начисления пени на указанную недоимку. Взысканию подлежит сумма пени за период с 12.12.2023 по 05.03.2024 в размере 2439,28 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 110 руб. взыскана на основании решения Верх-Исесткого районного суда г. Екатеринбурга по делу №, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований у налогового органа для начисления пени на указанную недоимку. Взысканию подлежит сумма пени за период с 1812.12.2023 по 05.03.2024 в размере 4,96 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 54 046 руб. взыскана на основании решения Верх-Исесткого районного суда г. Екатеринбурга по делу № в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований у налогового органа для начисления пени на указанную недоимку. Взысканию подлежит сумма пени за период с 12.12.2023 по 05.03.2024 в размере 2439,28 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 54 046 руб. взыскана на основании решения Верх-Исесткого районного суда г. Екатеринбурга по делу №. На основании указанного решения 10.11.2022 в Верх-Исетском РОСП ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно справке о движении денежных средств по депозитном счета в рамках исполнительного производства №-ИП взысканий с должника не производилось, задолженность не погашена. В связи с изложенным суд приходит к выводу о наличии оснований у налогового органа для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 54 046 руб. Взысканию подлежит сумма пени за период с 12.12.2023 по 05.03.2024 в размере 2439,28 руб.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит сумма пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2022 год (10,92 руб.), за 2021 год (9,93 руб.), за 2020 год (4,96 руб.), а также на недоимку по транспортному налогу за 2022 год (2439,28 руб.), за 2021 год (2439,28 руб.), за 2020 год (2439,28 руб.), за 2019 год (2439,28 руб.), всего 9782,93 руб.

В остальной части требования налогового органа о взыскании суммы пени не подлежат удовлетворению в связи с недоказанностью правомерности их начисления.

Оснований для взыскания суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год не имеется, поскольку решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга по делу № в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 79 руб. отказано.

Также суд не усматривает оснований для взыскания суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018, по налогу на имущество за 2017-2018 г.г. Указанная недоимка взыскана на основании судебного приказа № судебный приказ отменен. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа, прекращено 18.02.2021. Сведений об обращении налогового органа в суд с требованиями о взыскании указанной недоимки в порядке искового производства не представлено.

Оснований для взыскания суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, не имеется в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана с ФИО1 решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга по делу №, на основании решения суда 12.08.2019 в Верх-Исетском РОСП ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство окончено 21.10.2019.

Таким образом, административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 задолженности, которая до настоящего времени не погашена. Взысканию подлежит недоимка по пени в размере 9782,93 руб.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 9782,93 руб.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: