Решение № 2А-1302/2019 2А-1302/2019~М-779/2019 М-779/2019 от 18 сентября 2019 г. по делу № 2А-1302/2019

Дело № 2а-1302/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2019 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Спицыной О.А.,

при секретаре Алферьевой А.А.,

при участии представителя административного истца ИФНС России по г. Костроме ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к ФИО2 о взыскании штрафа и пени, начисленных за неуплату страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 23 431,56 руб., в т.ч. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (прочие начисления) до 01.01.2017 года – 15 114,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (прочие начисления) до 01.01.2017г. – 2964,73 руб.; по пеням, начисленным за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (прочие начисления) до 01.01.2017г.- 2 418,97 руб., по пеням, начисленным за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (прочие начисления) до 01.01.2017г. – 414,18 руб.; по пеням, начисленным за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (прочие начисления) – 1 519,39 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 000 руб. В обоснование требований истец указал, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30 сентября 2005 года по 14 ноября 2014 года. По истечении 15 дней после прекращения статуса ФИО2 начисленные страховые взносы на ОПС и ОМС не уплатил, сведения о недоимке включены в требование об уплате № от 17 июля 2018 года. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за неуплату страховых взносов начислены пени: за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС 2 418,97 руб., за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии 414,18 руб.; за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии 1519,39 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования об уплате № от 10 октября 2016 года, № от 17 марта 2018 года, № от 18 июня 2018 года, № от 18 июня 2018 года, № от 17 июля 2018 года. Несмотря на истечение срока уплаты, сумма долга не погашена. Также, ФИО2 20 декабря 2017 года представил декларацию на налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год – лично. При этом, срок предоставления такой декларации за 2014 год – 30 апреля 2015 года, т.е., сроки, предусмотренные законом, были нарушены. По результатам налоговой проверки принято решение № от 10 мая 2018 года о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 руб. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на 28 июня 2018 года об уплате штрафа со сроком исполнения до 18 июля 2018 года, которое также не исполнено. Первоначально налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который (№ 2а-2215/2018 от 12.09.2018г.) был отменен определением судьи от 05 октября 2018 года. На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика общую сумму долга 23 431,56 рублей.

В процессе рассмотрения дела представитель истца ИФНС России по г. Костроме исковые требования уменьшил, просил взыскать с ФИО2 сумму задолженности 5352,54 руб., в т.ч.:

-пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС прочие начисления до 01.01.2017г. в размере 2418,97 руб.;

- пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления до 01.01.2017г. в размере 414,18 руб.;

- пеням, начисленным за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере 1519,39 руб.;

- штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1000 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Костроме ФИО1 уточненный иск поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в суде иск признал в части взыскания штрафа 1000 руб., в остальной части иск не признал со ссылкой на истечение срока взыскания.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Пенсионного фонда РФ в г. Костроме Костромской области, представитель которого просил рассматривать дело в его отсутствие.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2 в период с 30 сентября 2005 года по 14 ноября 2014 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

20 декабря 2017 года ФИО2 представил декларацию на налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год.

В соответствии с пунктом 5 ст. 227 НК РФ срок предоставления декларации 30 апреля 2015 года, т.е., срок налогоплательщиком был нарушен.

По результатам налоговой проверки принято решение № от 10 мая 2018 года о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1 000 руб.

Данное решение получено лично ФИО2, что подтверждается материалами дела, и им не оспорено.

Отсутствие недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает налогоплательщика от названной ответственности.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на 28 июня 2018 года об уплате штрафа со сроком исполнения до 18 июля 2018 года, которое не исполнено.

Изначально ИФНС России по г. Костроме 12 сентября 2018 года обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа, в т.ч., о взыскании штрафа, судебный приказ № 2а-2215/2018 был отменен на основании возражений ФИО2 определением от 05 октября 2018 года. Настоящий иск предъявлен в суд 05 апреля 2019 года, т.е. в установленный законом срок.

На основании вышеизложенного требования истца в указанной части обоснованны и сумма штрафа 1 000 руб. подлежит взысканию с ФИО2

Оснований для удовлетворения требований о взыскании пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование суд не находит и исходит из следующего.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

То есть, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Костроме ФИО2 выставлены:

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней от 09 апреля 2012 года в сумме 16546,94 руб. по состоянию на 09 апреля 2012 года, решение о взыскании страховых взносов, пеней от 21 июня 2012 года на сумму 13833,83 руб. и постановление о взыскании этой суммы от 17 июля 2012 года;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней от 03 марта 2013 года на сумму 18 819,41 руб. по состоянию на 04 марта 2013 года, решение о взыскании страховых взносов и пеней от 11 апреля 2013 года на сумму 15 719,32 руб. и постановление о взыскании этой суммы от 23 апреля 2013 года;

- требование от 17 марта 2014 года об уплате недоимки по страховым взносам и пеней от 17 марта 2014 года на сумму 39 460,09 руб. по состоянию на 17 марта 2014 года, решение о взыскании страховых взносов и пеней на сумму 35 639,29 руб. от 04 июня 2014 года, постановление о взыскании этой суммы от 17 июня 2014 года;

- требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней от 12 декабря 2014 года на сумму 22 960,38 руб. со сроком уплаты до 13 января 2015 года.

В установленные сроки указанная сумма недоимки и пени административным ответчиком уплачена не была.

04 июня 2015 года УПФ РФ по г. Костроме обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 страховых взносов и пеней за 2014 год в общей сумме 22 960,38 руб.

Судебный приказ № 2-819/2015 от 08 июня 2015 года отменен на основании возражений ФИО2 определением мирового судьи от 18 апреля 2018 года.

Судебный приказ не исполнялся, денежные средства, в т.ч., частично, не взыскивались, исполнительные производства окончены в связи с невозможностью взыскания.

Согласно представленным документам, первоначальное сальдо расчетов по состоянию на 31 декабря 2016 года в отношении ФИО2 направлено Управлением ПФ РФ по г. Костроме в налоговый орган 01 января 2017 года, и задолженность в размере 21 188,06 руб. не была принята в связи с пропуском срока взыскания недоимки, но, в дальнейшем, принята вследствие предоставления документа, подтверждающего взыскание УПФ долга в установленные сроки (по сведениям УПФ, такой документ представлен налоговому органу 15 марта 2018 года).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования об уплате № от 17 марта 2018 года, № от 18 июня 2018 года, № от 18 июня 2018 года, № от 17 июля 2018 года.

При том, что судебный приказ № 2-819/2015 от 08 июня 2015 года был отменен определением от 18 апреля 2018 года, налоговый орган 12 сентября 2018 года вновь обращается с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы недоимки по страховым взносам и пеней в общей сумме 22639,57 руб., а не с административным иском, что противоречит положениям действующего законодательства.

Судебный приказ № 2а-2215/2018 от 12 сентября 2018 года отменен определением мирового судьи от 05 октября 2018 года.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 05 апреля 2019 года.

Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41, Высшего Арбитражного суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 Налогового кодекса РФ» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. №479-О-О).

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ИФНС России по г. Костроме пропустил срок для обращения в суд настоящим административным иском, что является самостоятельным основанием к отказу в иске.

Довод представителя истца о том, что им взыскиваются не сами взносы, а пени, начисленные на неуплаченные взносы, в данном случае несостоятелен, поскольку как по правилам НК РФ, так и по правилам ранее действующего законодательства (ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ») пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме, т.е. исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате взносов.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г/о г. Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г. Костроме к ФИО2 о взыскании штрафа и пени, начисленных за неуплату страховых взносов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Костроме штраф в сумме 1 000 (одна тысяча) рублей.

Иск в части взыскания с ФИО2 пени, начисленных за неуплату страховых взносов, оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г/о г. Кострома в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А.Спицына

Мотивированное решение изготовлено 21 сентября 2019 года