Решение № 2А-1608/2017 2А-1608/2017~М-1150/2017 М-1150/2017 от 8 июня 2017 г. по делу № 2А-1608/2017

№2а-1608/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2017 года г.Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе судьи Настенко Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, мотивируя тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. ФИО1 был получен доход от продажи квартиры. На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сума налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.11.03.2016г. должником была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в установленный законом срок с суммой дохода от продажи квартиры в размере 700 000 руб. Ответчиком была уменьшена сумма дохода на сумму 333 333 руб. Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода составила 366 667 руб., а сумма исчисленного налога составила 47 667 руб. Ответчиком сумма исчисленного налога в установленный законом для уплаты срок не уплачена. За период с 16.07.2016 г. по 27.07.2016 г. должнику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 200,22 руб. ФИО1 было направлено требование от 27.07.2016 г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 47 667 руб. и пени в размере 200,22 руб. с предложением оплатить задолженность в срок до 16.08.2016 г. В установленный срок требование не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических ли в сумме 47 667 руб. и пени в сумме 200,22 руб. (л.д.2).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 07 апреля 2017 года (л.д. 3).

В исковом заявлении административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

20.04.2017 г. административному ответчику ФИО1 направлено уведомление суда и предложено в срок до 11.05.2017. представить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного дела, а также доказательства оплаты предъявленного к взысканию налога и пени (л.д.15).

11.05.2017 г. от административного ответчика ФИО1 поступили возражения на административное исковое заявление, в которых истец просил в удовлетворении исковых требований отказать, мотивируя тем, что в 2014 году он с братьями В.Н.и В.Н. вступили в наследство на имущество, оставшееся после смерти родителей, в виде квартиры по адресу: <адрес>, зарегистрировав за собой по 1/3 доли в праве общей долевой собственности. 05.08.2015 г. на основании договора купли-продажи они продали квартиру за 2 100 000 руб., распределив доход от продажи по 700 000 руб. каждому. В связи с продажей доли в квартире он в Межрайонную ИФНС №4 по Красноярскому краю представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой указала доход в размере 700 000 руб. от продажи доли в квартире и налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 0 рублей. Максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе составляет 1 000 000 руб. В виду того, что соглашением между продавцами объекта недвижимости денежные средства перераспределены пропорционально размеру доли каждого из собственников, и сумма полученных денежных средств не превышает 1 000 000 руб., соответственно он не должен оплачивать налог. Таким образом, административным истцом указана необоснованная сумма налога на доходы физических лиц за 2015 год, а также не представлен расчет взыскиваемых сумм налога и пени. В случае отклонения судом вышеуказанных доводов просит применить ст.333 ГК РФ. Не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства (л.д.19-20).

Из отзыва представителя административного истца Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю на возражения административного ответчика следует, что в соответствии с п.2 ч.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Ответчиком была уменьшена сумма дохода на сумму 333 333 руб., сумма налогооблагаемого дохода составила 366 667 руб., в связи с чем, сумма исчисленного налога составила 47 667 руб. (л.д.27-28).

В соответствии с п.2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд <данные изъяты>"общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Ст. 229 п.1 НК РФ предусмотрен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.23,80 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в установленный срок с правильно исчисленной суммой налога.

Согласно п. <данные изъяты>"ст.228 НК <данные изъяты> "<данные изъяты>" общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником 1/3 доли квартиры по адресу: <адрес> на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 06.10.2014 г., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 28.10.2014 г. (л.д.23).

По договору купли-продажи от 05.08.2015 г. ФИО1, а также долевые собственники В.Н., В.Н. продали указанную квартиру за 2 100 000 руб. (л.д.21).

Между ФИО2 05.08.2015 г. было заключено соглашение о распределении дохода от продажи квартиры, согласно которому каждый из продавцов получил по 700 000 руб. (л.д.22).

В связи с полученным доходом от продажи недвижимого имущества, 11.03.2016 г. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №4 по Красноярскому краю подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, согласно которой, с учетом налогового вычета 333 333 руб., сумма налогооблагаемого дохода составила 366 667 руб., из которой исчислен налог к уплате в бюджет в размере 47 667 руб. (л.д.8-10).

Согласно п.1 ч.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговой вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно ч.2,3 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В соответствии с п.2 ч.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, учитывая, что ФИО1, владел 1/3 долей в квартире, полученной в порядке наследования, менее трех лет, сумма предоставленного ему налогового вычета составила 333 333 руб. (из расчета 1 000 000:3), в связи с чем, оставшаяся сумма облагаемого дохода составила 366 667 руб. (из расчета 700 000 – 333 333), поэтому сумма исчисленного налога составила 47 667 руб. (366 667 х13%), которая подлежит к уплате в бюджет.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки.

В установленный п.4 ст.228 НК РФ срок, обязанность ФИО3 по уплате налога не исполнил, связи с этим истцом начислена пени за период с 16.07.2016 г. по 27.07.2016 г., размер которой составил 200,22 руб. из расчета: 47 666 (сумма задолженности) х10,5 % (ставка рефинансирования)/300х12 (дни просрочки), расчет которой представлен в дело (л.д.11).

03.08.2016 г. ответчику направлено требование № 2828 по состоянию на 27.07.2016 г. об уплате задолженности по налогу в размере 47 667 руб. и пени 200,22 руб. в срок до 16.08.2016 г. (л.д.6,7), однако, до настоящего времени ответчиком налог и пени не оплачены. Срок обращения в суд истцом соблюден.

На основании изложенного, поскольку В.В. не исполнил предусмотренную законом обязанность по оплате налога, исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о применении ст.333 ГК РФ и снижении размере неустойки судом не могут быть приняты во внимание, поскольку к налоговым правоотношениям нормы гражданского законодательства не применяются.

В соответствии со ст. 103, 111,114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составит 1636,02 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 47 667 рублей и пени в сумме 200 рублей 22 копейки, всего 47 867 рублей 22 копейки

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 636 рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Н. Настенко