Решение № 2А-1004/2025 2А-1004/2025(2А-7039/2024;)~М-6750/2024 2А-7039/2024 М-6750/2024 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-1004/2025

Дело №2а-1004/2025 (2а-7039/2024)

УИД 03RS0007-01-2024-010752-20


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ней числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 07.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 23000, 38 рублей, которое не погашено. По состоянию на 13.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 4544,53 рублей, в том числе штраф в размере 500,00 рублей, пени в размере 4044,53 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) за 2021 год в размере 500,00 рублей;

-пени в размере 4044,53 рублей по состоянию на 03.11.2023,

всего задолженность на общую сумму 4544,53 рублей.

Определением суда от 23.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания, направлены в суд платежные поручения об уплате задолженности по налогам в размере 14550,00 рублей - 22.12.2024 и 06.03.2025.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. - 0,165%, свыше 7 000 000 руб. - 0,198%, свыше 10 000 000 руб. - 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) - 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-комната, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 19,2, дата регистрации права < дата >;

-квартира, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 44,5, дата регистрации права < дата >;

-жилое строение, адрес: ... кадастровый ..., площадь 99,6, дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 931, дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 913, дата регистрации права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка ..., VIN: ..., год выпуска 2013, дата регистрации права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка ..., VIN: ..., год выпуска 2007, дата регистрации права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка ..., VIN:..., год выпуска 2007, дата регистрации права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 27.09.2022 ... и извещение от 27.09.2022 ... о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. С учетом сведений полученных в рамках проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 за 2021 год налоговая декларация (первичная) предоставлена 05.09.2022, срок которой установлен законодательством не позднее 05.05.2022. Сумма налога к уплате по Декларации за 2021 год составляет 0 рублей. Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан принято решение от 14.11.2022 ..., которым административному ответчику начислен в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом применения положений статей 112 НК РФ размер штрафа составил 500 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36162,40 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме 931,40 рублей.

По состоянию на 13.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 4544,53 рублей, в том числе штраф 500,00 рублей, пени 4044,53 рублей по состоянию на 03.11.2023.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховых взносам)) за 2021 года в размере 500 рублей.

-пени в размере 4044,53 рублей по состоянию на 03.11.2023.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование ... от 23.07.2023 о необходимости уплаты недоимки по налогу и пени, штраф в размере 37409,75 рублей, по состоянию на 23.07.2023 сумма отрицательного сальдо по пени составила 2678,75 рублей, сроком уплаты до 11.09.2023. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 03.08.2023.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Ранее принятые меры по взысканию пенеобразующей недоимки отсутствуют.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 23.07.2023 составила 37409,75 рублей, то есть более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до 11.09.2023, требование административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 03.11.2023 сумма отрицательного сальдо по пени составила 4044,53 рублей, с учетом частичного погашения пени в размере 21,52 рублей.

Расчет суммы пени в размере 4044,53 рублей следующий:

-по транспортному налогу за 2019 год (в размере 1084 руб.) пени в размере 199,65 рублей за период с 02.12.2020 по 03.11.2023;

-по транспортному налогу за 2020 год (в размере 5042 руб.) пени в размере 805,40 рублей за период с 02.12.2021 по 03.11.2023;

-по транспортному налогу за 2021 год (в размере 26734,00 руб.) пени в размере 2633,19 рублей за период с 02.12.2022 по 03.11.2023;

-земельный налог за 2019 год (в размере 1734 руб.) пени в размере 375,35 руб. за период с 02.12.2020 по 03.11.2023;

-налог на имущество за 2019 год (в размере 137 руб.) пени в размере 30,94 рублей за период с 02.12.2020 по 03.11.2023.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 29.11.2023, мировым судьей судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 29.11.2023 №... о взыскании задолженности за счет имущества в размере 38797,05 рублей. В связи с поступлением возражений от ФИО1 20.06.2024 года мировым судьей судебный приказ ... отменен.

Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ от 10.03.2025 на исполнении Советского РОСП г.Уфы находилось исполнительное производство ...-ИП, возбужденное 05.06.2024 на основании судебного приказа от 29.11.2023 .... Постановлением от 19.07.2024 указанное исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. В ходе исполнительного производства с должника ФИО1 взыскано в пользу взыскателя МИФНС №4 по РБ 5974,06 рублей.

Административным ответчиком представлены суду платежные поручения от 22.12.2024 на сумму 10000 рублей, от 06.03.2025 на сумму 4550,00 рублей.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС №1 по Республике Башкортостан по запросу суда от 13.03.2025 ... платежи от 22.12.2024 в сумме 10000,00 рублей и от 06.03.2025 в сумме 4550,00 рублей поступили и отражены на единой налоговой счете ФИО1 Уплаченная сумма распределена по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ:

-22.12.2024 сумма в размере 10000 рублей распределена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5478,00 рублей (со сроком уплаты до 01.12.2023), по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4522,00 рублей (срок уплаты до 02.12.2024);

-06.03.2025 сумма в размере 4550,00 рублей распределена на погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4550,00 рублей (со сроком уплаты до 01.12.2023). Задолженность по административному иску не погашена.

Доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, административным ответчиком предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 4544,53 рублей в том числе: штраф - 500 рублей, пени в размере 4044,53 рублей по состоянию на 03.11.2023.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) за 2021 год в размере 500,00 рублей;

-пени в размере 4044,53 рублей по состоянию на 03.11.2023,

всего задолженность на общую сумму 4544,53 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ... ... в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 28.03.2025.